288

Тема 11. Організація обліку розрахунків за іншими операціями Питання, що розглядаються у темі

11.1. Організація обліку розрахунків з іншими дебіторами та кредиторами

11.2. Організація бухгалтерського обліку кредитних операцій

11.3. Організація обліку розрахунків з використанням векселів

11.4. Організація обліку розрахунків за податками та платежами

Після вивчення теми студент повинен знати:

• особливості документування, синтетичного та аналітичного обліку розрахунків з підзвітними особами, за нарахованими доходами та витратами, за претензіями, за відшкодуванням завданих збитків;

• порядок відображення інформації про розрахунки з підзвітними особами, за нарахованими доходами та витратами, за претензіями, за відшкодуванням завданих збитків у фінансовій звітності;

• документування та організацію обліку кредитних операцій;

• організацію документування та обліку розрахунків з використанням векселів;

• організацію обліку нарахування та сплати податків та обов’язкових платежів;

• порядок відображення інформації про розрахунки з бюджетом у фінансовій звітності підприємства.

Ключові слова: підзітні особи, авансовий звіт, нараховані доходи та витрати, претензії, відшкодування завданих збитків, кредитні операції, векселі, податки, заборгованість перед бюджетом.

Рекомендована література: 1-3, 7-9, 22, 23, 40, 47, 52, 60, 61, 90, 95, 97, 98 – 100, 117, 119, 120, 121, 141, 170-172, 198 – 203.

11.1. Організація обліку розрахунків з іншими дебіторами та кредиторами Розрахунки з підзвітними особами

Документування розрахунків з підзвітними особами. Розрахунки під-приємств з підзвітними особами виникають по операціях з працівниками, які отримали готівку з каси на відрядження або здійснення господарських витрат. Види первинних документів, що використовуються для оформлення операцій по розрахункам з підзвітними особами, надано на рис. 11.1.

Рис. 11.1. Первинні документи по розрахункам з підзвітними особами

Видавати готівку під звіт підприємство має лише за умови повного звітування конкретної підзвітної особи за раніше виданими під звіт сумами, тобто в разі представлення до бухгалтерії авансового звіту про витрачені (частково витрачені) кошти й одночасного повернення в касу підприємства решти готівки, виданої під звіт.

Терміни представлення авансового звіту наведені на рис. 11.2.

Підзвітні особи зобов'язані надати до бухгалтерії підприємства разом з невикористаною рештою готівки авансовий звіт про витрачання отриманих в касі сум в такі терміни:

на відрядження – на протязі трьох робочих днів після повернення з відрядження;

на закупівлю сільськогосподарської продукції, продуктів її переробки та заготівлю вторинної сировини, крім металобрухту, - на протязі десяти робочих днів з дня видачі готівки під звіт;

на всі інші виробничі (господарські) потреби – на наступний робочий день після видачі готівки під звіт.

Рис. 11.2. Терміни представлення авансового звіту до бухгалтерії

Якщо підзвітна особа не надала звіти і необхідні виправдовуючи документи у встановлені строки або не повернула в касу залишки невикористаних сум авансів, бухгалтерія має право утримати таку заборгованість з нарахованої заробітної плати в порядку, встановленому чинним законодавством.

Схема побудови рахунків для обліку розрахунків з підзвітними особа-ми. Для накопичення інформації про розрахунки з підзвітними особами Планом рахунків активу, капіталу, зобов’язань та господарських операцій передбачено активно-пасивний субрахунок 372 “Розрахунки з підзвітними особами”.

Аналітику до цього рахунку можна вести в розрізі валюти платежів, контрагентів, первинних документів. Для обліку розрахунків з підзвітними особами робочі рахунки можна будувати за схемою, яка описана в попередньому розділі для організації обліку розрахунків з покупцями та замовниками.

Аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами можна будувати за схемою, описаною для обліку розрахунків з покупцями або постачальниками: інформацію про розрахунки необхідно розкривати, в першу чергу, в розрізі контрагентів, за валютою розрахунків, за контрактами, за первинними документами, за предметом розрахункових операцій (витрати на відрядження або господарські витрати).

Регістром аналітичного обліку може бути Аркуш-розшифровка розрахунків з контрагентами, наведений в попередньому розділі.

Організація синтетичного обліку розрахунків з підзвітними особами.

Відповідно до Методичних рекомендацій облік розрахунків з підзвітними особами здійснюється в Журналі 3, а аналітичний – в відомості аналітичного обліку 3.2. Відомість 3.2 призначена для аналітичного обліку розрахунків з різними дебіторами, що відображаються на рахунку 37 “Розрахунки з різними дебіторами”, крім заборгованості, забезпеченої векселями.

Підприємства також можуть формувати регістри синтетичного обліку за допомогою спеціалізованих комп’ютерних програм ведення бухгалтерського обліку.

Організація відображення інформації про розрахунки з підзвітними особами у звітності. На дату складання фінансової звітності по розрахунках з підзвітними особами в підприємства може формуватися дебіторська або кредиторська заборгованість. Алгоритм її відображення в Балансі на рис. 11.3.

“Інша поточна дебіторська заборгованість”	Рядок 210		Рахунок 372		Рядок 610	“Інші поточні зобов’язання”
			“Розрахунки з підзвітними особами”
Баланс (Разом Актив)	Рядок 280				Рядок 640	Баланс (Разом Пасив)

Рис. 11.3. Відображення інформації про заборгованість по розрахункам з підзвітними особами в Балансі.