78

Введение 2

Глава.1 Сущность и принципы вексельного обращения на современном этапе 6

1.1 Вексель и вексельное законодательство 6

1.2 Сделки, лежащие в основании выдачи векселей 12

1.3 Уровень криминализации в кредитно-финансовой сфере 17

Глава2. Анализ вексельных схем используемых для отмывания денег 22

2.1 Виды нарушений, совершенных с использованием векселей. 23

2.2 Типы вексельных схем. 26

2.3 Мошенничество в сфере вексельных отношений 35

Глава3. Механизмы противодействия использования вексельного обращения в криминальных целях 46

3.1 Роль правоохранительных органов по предупреждению нарушений законодательства 46

3.2 Методика выявления правонарушений с использованием векселей 51

3.3 Правовые аспекты борьбы с отмыванием денег. Мировой опыт 58

Заключение 69

Список используемой литературы 73

Приложение 78

Введение

Любой бизнес неизбежно обрастает совокупностью коммерческих взаимосвязей. В отличие от социалистической экономики в современных условиях трудно найти предприятие, в арсенале внешних хозяйственных операций которого наблюдались бы только денежные расчеты с поставщиками товаров, работ и услуг и покупателями готовой продукции. Рыночные условия порождают самые различные предпринимательские отношения, которые в конечном итоге направлены на то, чтобы обеспечить извлечение прибыли или достичь иных целей, ради которых создано предприятие. Для этого могут использоваться все юридические приемы, которые соответствуют нормам закона и нормам общественной морали, и любое предприятие вправе выстраивать свои отношения с контрагентами в соответствии с указанным принципом.

Грамотное построение взаимоотношений с контрагентами представляется крайне важным, поскольку при значительных хозяйственных оборотах поставок юридические ошибки приводят к серьезным финансовым потерям. Предприятие платит большие налоги, несет ощутимые потери, связанные с такими взаимоотношениями, начинает испытывать дефицит оборотных ресурсов, что, в конце концов, разрушает внутренние финансы предприятия. Неграмотное или нерациональное построение хозяйственных договоров приводит к возникновению значительных предпринимательских рисков. Поэтому обдуманный подход к юридической организации взаимоотношений с контрагентами представляется сегодня крайне важным условием ведения бизнеса. Кроме того, нужно заметить, что одна и та же экономическая задача может быть решена с помощью разных юридических инструментов и приемов. При этом в каждом случае может быть различное налогообложение.

Выстраивая предпринимательские отношения со своими контрагентами, налогоплательщик обычно преследует не только свои интересы. Во многих случаях схемы товарных потоков и платежей строятся с учетом интересов дочерних и зависимых структур, а также акционеров и иных собственников имущества организации. Безусловно, за каждой схемой платежей или товарных потоков, с которой приходится сталкиваться на практике, стоят не только налоговые интересы¹.

В сложившейся ситуации существенно возрастает роль рынка корпоративных долговых обязательств, немаловажным сегментом которого является вексель, благодаря своим особенностям позволяющий выполнять многочисленные функции в экономике - работать в зачетных схемах, поддерживать ликвидность банковской системы, привлекать средства в реальный сектор, одновременно предоставляя инвесторам возможность размещения свободных ресурсов. Однако, вексель, как ценная бумага, долгое время оставался в тени. Денежный дефицит, испытываемый субъектами реального сектора экономики, обусловил восприятие вексельного рынка преимущественно как альтернативного денежному механизма осуществления расчетов. Это повлекло массовые выпуски необеспеченной суррогатной вексельной массы, вытеснение реальных денежных средств, возросшие издержки бюджетов и участников расчетов.

В любом случае при конструировании той или иной схемы взаимоотношений с контрагентами налогоплательщик должен совершенно отчетливо понимать: ради чего создается схема, какие задачи решает, т.е. налогоплательщиком должны осознаваться не только гражданские и налоговые последствия применения тех или иных приемов, но и стратегическая цель схемы в целом. Налогоплательщик должен понимать, что любая схема взаиморасчетов или движения товарных потоков несет в себе как положительный, так и отрицательный потенциал. К сожалению, решений, которые приводили бы к снижению налоговой нагрузки и не имели бы при этом никаких "побочных" эффектов, не бывает.

Актуальность темы обусловлена рядом обстоятельств: недостаточным уровнем законодательной базы, регулирующей порядок совершения сделок в сфере вексельных отношений; большой общественной опасностью данных преступлений для общества; отсутствием разработанной криминалистической методики расследования мошенничеств в данной сфере.

Цель работы. Провести комплексную характеристику вексельного обращения в системе национального финансово-хозяйственного рынка, изучить, формы и способы, схемы вексельных расчетов, с помощью которых происходит отмывание денежных средств, уклонение от уплаты налогов

Достижение поставленной цели предопределило рассмотрение ряда более частных проблем и решение следующих задач:

1) Определить место вексельного обращения в системе кредитных отношений, раскрыть экономическую сущность векселя, как долговой ценной бумаги.

2) Оценить уровень криминализации в кредитно-финансовой сфере.

3) Выделить основные виды нарушений с использованием векселей.

4) Проанализировать типы вексельных схем, используемые для легализации доходов, уклонения от уплаты налогов.

5) Выделить роль правоохранительных органов по предупрежлению нарушений в кредитно-финансовой сфере.

6) Изучить методику выявления правонарушений с использованием векселей

7) Дать рекомендации, по выявлению правонарушений с использованием векселей, для Российской Федерации на основе зарубежного опыта

Предметом исследования. Предметом исследования является совокупность общественных отношений в сфере оборота векселей, преступная деятельность применяемые способы и схемы ухода от налогов и сокрытия доходов. Объектом исследования выступают финансовые и товарные отношения, возникающие между хозяйствующими субъектами в результате использования векселя в различных операциях.

Методологической основой работы послужили фундаментальные научные труды отечественных авторов: в работе над дипломом автор опирался на теоретические и практические разработки отечественных экономистов в области вексельного обращения, схем и способов минимизации налогообложения: Н.С.Анохин, В.А.Антонов, М.Н.Беляев, Ф.А.Гудков, А.А.Ефремова, И.Н.Кожевникова, А.А.Леви, А.А.Макеев, Р.Г.Паршин, Н.А.Селиванов, А.А.Фельдман. Информационной базой послужили законодательные акты РФ, субъектов РФ, материалы периодической печати, статистические материалы Центрального Банка РФ, Госкомстата России. В ходе исследования и систематизации полученных данных использовались методы теоретического обобщения и прогнозирования, математические и статистические методы анализа.

Структура диплома определена логикой исследования, поставленной целью и задачами. Работа состоит из введения, трех глав:

- Сущность и принципы вексельного обращения на современном этапе

- Анализ вексельных схем используемых для отмывания денег

- Механизмы противодействия использования вексельного обращения в криминальных целях.

- заключения, списка использованной литературы, иллюстрирована необходимыми аналитическими таблицами и диаграммами.