Анализ отклонений от бюджета и контроль затрат

5. Будет ли достигнута точка безубыточности на заводе «Мантуро- во» при продаже Ют продукции, если цена 1 т — 100 тыс. руб., фиксированные издержки составляют 1 млн руб., переменные издержки — 70 тыс. руб. за тонну?

Ответ: 1 000 000/ (100 000 - 70 000) = 33,3 т - нет, не будет достигнута.

5. Компания «Масличные культуры» имеет фиксированные рас­ходы 180 тыс. тыс. долл., продукция продается по цене 6 долл. за единицу при переменных затратах 3,5 долл. Покупка нового оборудования на 400 тыс. долл. увеличит постоянные расходы до 250 тыс. долл. Цена продаж останется на том же уровне, но увеличение автоматизации производства приведет к снижению переменных расходов до 3 долл. Как изменится точка безубыточ­ности? В каких случаях следует увеличивать постоянные расхо­ды?

Ответ: ТВ, = 180 000 : (6 - 3,5) = 72 000.

ТБ₂ = 250 000 : (6 - 3,0) = 83 333.

9. Планируемый объем продаж на консервном заводе «Отрад­ное» — 1 млн условных банок консервов, цена одной банки — 5 руб., переменные издержки — 2 руб. на одну банку, фиксиро­ванные издержки — 1,5 млн руб. Необходимо:

а) определить, как изменится прибыль, если снизить цену на 10%, что позволит увеличить объем продаж на 5% и одновремен­но снизить постоянные расходы на 0,3 млн руб.;

б) рассчитать, как необходимо снизить затраты, чтобы сохра­нить прибыль прошлого периода при падении объема продаж на 20%;

в) определить, какое количество банок надо реализовать, чтобы обеспечить прибыль 2 млн руб. при сохранении прежних цен.

Ответ: ТБ = 1500 000 : (5 - 2) = 500 000; прибыль: 5 000 000 – 1 500 000 - 2 000 000 = 1 500 000.

а) новая цена 4,5 руб. ; новый объем продаж 1 050 000, посто­янные издержки - 1 200 000; прибыль - (4,5 - 2) х 1 050 000 - 1 200 000 = 1 425 000.

б) новый объем продаж - 800 000;

1 500 000 = 800 000 х 5 - затраты; затраты = 2 500 000, т.е. на 1 млн руб.

в) 2 000 000 = 5 X Q- (1 500 000 + 2 х Q); Q= 1 167 000.

Учет и контроль затрат в системе финансово­го управления

1. Компания «Ракета» производит двигатели. В годах п и (п +1) у нес имелись следующие объемы продаж и совокупные затраты:

Гош	Объем продаж, шт.	Совокупные затраты, тыс. руб
п	5000	90 000
л+1	8000	120 000

Найдите постоянные и переменные затраты компании в годах 200п и 200(?г+1), если известно, что: а) удельные переменные и траты не изменяются; б) постоянные затраты не изменяются.

Ответ: Удельные переменные затраты = (120 000 – 90 000)/(8000 – 5000) = 30 000/ 3000 = 10 руб.

Постоянные расходы = 120 000 / (8000 х 10) = 40 000 руб.

2. Отчет компании «Ноэль» за год п.

Показатели	Сумма, руб.
Выручка	1 000 000
Расходы, в том числе:	1 100 000
переменные	750 000
постоянные	350 000
Прибыль/убыток	-100 000

Удельный вес переменных расходов в выручке неизменен. Определите: а) какую выручку необходимо получить, чтобы достичь мертвой точки, если постоянные расходы вырастут ил 100 тыс. руб.; б) какую выручку необходимо получить, чтобы достичь прибыли в 500 тыс. руб., если постоянные расходы умечи, шатся на 100 тыс. руб.?

Ответ: а) Для решения используем уравнение точки безубыточности:

Выручка - Переменные затраты - Постоянные затраты = 0.

х-0,75 *х-450 000 = 0.

После решения уравнения получаем, что точка безубыточности достигается при выручке 1 800 000 руб.

б) для решения используем уравнение точки безубыточности:

Выручка - Переменные затраты - Постоянные затраты = 0.

х - 0,75 * х - 250 000 = 5 000 000.

После решения уравнения получаем, что прибыль в 500 000 руб. достигается при выручке 3 000 000 руб.

3. Компания «Свежий ветер» занимается производством и устанон кой кондиционеров. Структура компании состоит из пяти струк турных подразделений: двух производственных (обрабатываioi ци i i цех и сборочный цех) и трех обслуживающих (/Г-департамнп, бухгалтерия, ремонтный цех). Согласно принятым в компании правилам учета косвенные расходы обслуживающих подразделе ний распределяются на производственные подразделения пропор ционально плановым (бюджетным трудозатратам). В году 200// у компании «Свежий ветер» планировались следующие косвенные расходы:

Расходы	Обслуживающие полразде­ления			Производственные подразделения		Веет
	/■^депар­тамент	бухгал­терия	ремонт­ный иех	обрабаты­вающий иех	сбороч­ный иех
Бюджетные косвен­ные расходы, руб.	230 000	115 000	324 000	100 000	190 000	959 000
База для распреде­ления расходов:

Расходы	Обслуживающие подразде­ления			Производственные подразделения		Всего
	ГГ-депар- тэмент	бухгал­терия	ремонт­ный цех	обрабаты­вающий цех	сбороч­ный иех
/7"-департамент:
бюджетные трудо­затраты, чел/ч	—	20 000	10 000	15 000	18 000	63 000
Бухгалтерия:
бюджетные трудо­затраты, чел/ч	10 000	-	5000	15 000	12 000	42 000
Ремонтный цех:
бюджетные трудо­затраты, чел/ч	2000	2000	-	10 000	11 000	25 000

Осуществите распределение косвенных расходов обслуживающих подразделений на расходы производственных подразделений сле­дующими методами:

А) прямым;

Б) пошаговым;

В) линейных уравнений.

Ответ: Результаты распределения косвенных расходов прямым и поша­говым методами:

Метолы распреде­ления	Производственные подразделения
	обрабатывающий цех	сборочный цех
Прямой метод	429 812,41	529 187,59
Пошаговый метод	433 971,07	525 028,93

4. Компания «Мир дверей» занимается производством и установкой дверей двух типов: входная дверь и межкомнатная дверь. Соглас­но принятым в компании правилам учета распределенные косвен­ных расходов на себестоимость видов продукции осуществляется пропорционально затратам основных материалов (база распреде­ления). В году п сложились следующие объемы фактических за­трат основных материалов на производство продукции:

Тип продукции	Фактические затраты основных материалов, м2		Всего
	механический иех	сборочный иех
Входная дверь	4	1	5
Межкомнатная дверь	3	1	4
Итого	7	2	—

И году п распределенные общие плановые косвенные расходы производственных подразделений компании планировались в следующих объемах:

Показатели	Подразделения		Всего
	механический иех	сборочный иех
Общие косвенные расходы по плану, руб.	549 000	410 000	959 000
Плановые затраты основных мате­риалов, м'	5000	5000	10 000

Осуществите распределение общих косвенных расходов произ­водственных подразделений по видам продукции пропорциональ­но норме, рассчитанной: 1) в целом по организации; 2) по произ­водственным подразделениям.

Ответ:

4. Результат распределения косвенных доходов на себестоимость видов продукции:
Производимая про­дукция	По норме распре­деления накладных расходов, рассчитанной в целом по организации	По норме распре­деления накладных расходов, рассчитан­ной по производст­венным цехам
Входная дверь	479,50	449,68