9

Тема 3. Податок на додану вартість (пдв)

1 Платники та об’єкт оподаткування

2 База і ставки оподаткування

3 Пільги з ПДВ

4 Порядок розрахунку ПДВ

5 Порядок подання податкової декларації з ПДВ та сплати ПДВ

1. Платники та об’єкт оподаткування

Платником податку є:

1) будь-яка особа, що здійснює господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку (обсяг оподатковуваних операцій - 300 тис. грн. без ПДВ);

2) будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку;

3) будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню;

4) особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи;

5) особа - управитель майна, яка веде окремий податковий облік з податку на додану вартість щодо господарських операцій, пов’язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном;

6) особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави;

7) особа, що уповноважена вносити податок з об'єктів оподаткування, що виникають внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяльності.

Для реєстрації платниками ПДВ суб’єктами підприємниць­кої діяльності подається в органи ДПС реєстраційна заява:

-при обов’язковій реєстрації (обсяг оподатковуваних опера­цій - 300 тис. грн. без ПДВ) - до 10 числа місяця, що настає за місяцем коли досягнуто зазначену суму оподатковуваних операцій;

- при добровільній реєстрації платниками ПДВ - за 20 ка­лендарних днів до початку податкового періоду з якого осо­ба вважатиметься платником ПДВ.

Об’єктом оподаткування є операції платників податку з ( ст. 185.1):

1) постачання товарів та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України;

в) ввезення товарів на митну територію України;

г) вивезення товарів митної територію України;

д) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

2. База і ставки оподаткування

База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін, з урахуванням загальнодержавних податків та зборів

База оподаткування операцій з постачання товарів, ввезених на митну територію України, визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче митної вартості товарів, з якої були визначені податки і збори, що справляються під час їх митного оформлення, з урахуванням акцизного податку та ввізного мита, за винятком податку на додану вартість, що включаються в ціну товарів/послуг згідно із законом.

У разі якщо постачання товарів/послуг здійснюється за регульованими цінами (тарифами), база оподаткування визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, визначеної за такими цінами (тарифами).

У разі постачання товарів за договорами фінансового лізингу базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість, але не нижче ціни придбання об’єкту лізингу.

Ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах: до 1 січня 2014 року – 20%

а) 17 відсотків;

б) 0 відсотків.