4. Управление запасами
Материально-производственные запасы (МПЗ) - оборотные активы корпорации, в которые вложены денежные средства и используемые им:
в качестве сырья и материалов при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг;
в виде готовой продукции, предназначенной для реализации;
для управленческих нужд.
Производственные запасы подразделяют также на:
запасы текущего хранения, которые выражают постоянно обновляемую их часть, образуемую на регулярной основе и потребляемую в производственном процессе;
запасы сезонного хранения, формируемые исходя из сезонных особенностей закупок и потребления сырья и материалов;
запасы целевого назначения, размер которых определяют, исходя из специфических целей деятельности корпорации (например, для проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, изготовления промышленного образца и др.).
Под управлением понимают учет, анализ, планирование и контроль состояния запасов и принятие решений, направленных на экономию времени и средств за счет минимизации затрат, необходимых для формирования и хранения запасов, обеспечивающих непрерывность воспроизводственного процесса в корпорации. Эффективное управление запасами направлено на решение следующих ключевых задач:
ускорение оборачиваемости МПЗ;
снижение производственных потерь из-за дефицита отдельных видов материальных ресурсов;
уменьшение излишка МПЗ, которые ухудшают ликвидность баланса и иммобилизуют дефицитные для корпорации денежные средства;
снижение риска старения и порчи материалов;
уменьшение затрат на хранение МПЗ.
Управление запасами находится в компетенции менеджеров по производству. От решений финансового директора зависит установление потребности в источниках средств для поддержания определенного уровня запасов, а также общая доходность (рентабельность) активов корпорации. Стремление увеличить запасы всегда приводит к оттоку денежных средств, а снижение запасов - к их притоку. Поэтому управление запасами и связанными с ними затратами всегда включают в сферу внутреннего финансового планирования и контроля.
В теории управления запасами предложены различные модели определения оптимального размера запасов. Наибольшее распространение получила модель EOQ (Economic Order Quantity), которая выражает оптимальный размер заказа5:
Данная модель основана на следующих предположениях:
годовая потребность в запасах (объеме закупок товаров) для выполнения производственной программы может быть точно спрогнозирована;
объем продаж равномерно распределен в течение года;
не происходит задержек в получении и исполнении заказов.
Средний размер запасов берется в половинном размере от ОРЗ (EOQ).
Наример: торговая корпорация ежегодно продает 18000 мужских костюмов. Стоимость выполнения одного заказа - 1,0 тыс. руб.; стоимость (цена) приобретения одного костюма у изготовителя - 2,2 тыс. руб.; годовые издержки по хранению (в процентах от стоимости средних товарных запасов) - 20%.
Оптимальный средний размер запаса материалов составит половину (50%) от ОРЗ, определенного в стоимостном выражении.
Например, годовая потребность производственной корпорации в товаре данного вида - 10000 штук; средняя стоимость размещения одного заказа - 3,2 тыс. руб.; стоимость хранения единицы товара - 1,6 руб. Тогда оптимальный размер заказа должен составить:
На основе специальных расчетов устанавливают плановую потребность в оборотных средствах по незавершенному производству и готовой продукции на складе.
Другим методом контроля является анализ материальных запасов с помощью категорий А.В.С (графический метод А.В.С.). Любая корпорация, применяющая контроль запасов, должна сравнивать затраты на функционирование системы со стоимостью этих запасов, которые служат объектом контроля.
Дешевые изделия не требуют такого жесткого контроля, как дорогостоящие.
При сравнении затрат запасы классифицируют по категориям с учетом следующих факторов:
стоимости ежегодного использования по категориям запасов (цена за единицу х расход за год в натуральном выражении);
расположения изделий по стоимости ежегодного потребления в убывающем порядке;
определения доли изделий в стоимости материальных запасов и в стоимости ежегодного их потребления;
только после этого данные наносят на график (рис. 6.3.).
Доля в стоимости годового расхода (А = 80%, В = 15%, С= 5%).
Доля в стоимости запасов (А = 20%, В = 30%, С= 50%).
Из графика следует, что обычно небольшая доля изделий имеет относительно высокую долю потребления (но закону Парето - на 20% всех изделий приходится 80% всех расходов). Такой графический анализ позволяет применять различные степени контроля относительно стоимости продукции. Изделия категории А требуют систематического контроля. Запасы должны быть сведены к минимуму.
Заказы категории А делают часто, но небольшие по объему. Движение запасов контролируют ежедневно (еженедельно).
Изделия категории В заказывают на уровне минимально допустимого запаса. Они требуют точного учета и достаточно частого (не реже одного раза в месяц) наблюдения за их количеством.
Изделия категории С подлежат простому контролю (один раз в квартал).
Доля в стоимости запасов (А = 20%, В = 30%, С = 50%)
Рис. 6.3. Графический метод контроля запасов
Важным аспектом управления материальными запасами и затратами в незавершенном производстве является оценка их оборачиваемости. Важнейшие показатели следующие:
Ускорение оборачиваемости сопровождается дополнительным привлечением средств в оборот, а замедление - их отвлечением из хозяйственного оборота предприятия, т.е. иммобилизацией оборотных средств. Сумму средств, дополнительно вовлеченных в оборот (или отвлеченных из оборота), определяют по формуле:
_
Сс=[Пд(отч.) - Пд(баз.)] х Срп(ф) ,
где Сс - сумма средств, дополнительно вовлеченных в оборот (если Сс < 0), либо сумма средств, отвлеченных из оборота (если Сс > 0); Пд(отч.) - продолжительность одного оборота запасов в отчетном периоде, дни; Пд(баз) - продолжительность одного оборота запасов в базисном периоде, дни; Cpп(ф) - среднедневная фактические издержки по производству и реализации товаров, тыс. руб.
Замедление оборачиваемости оборотных средств характерно для многих корпораций России в условиях разрыва хозяйственных связей и высоких темпов инфляции. Снижение покупательной способности денег заставляет вкладывать свободные денежные средства в запасы сырья и материалов. Кроме того, создание значительных производственных запасов является вынужденной мерой снижения риска недопоставки материальных ресурсов, необходимых для осуществления операционного цикла. Отметим, что предприятия, получающие материалы от одного поставщика, находятся в невыгодном положении по сравнению с теми, которые ориентируются на нескольких поставщиков.