5. Доходы и расходы страховой компании

Приступая к изучению данного вопроса, следует обратить внимание на то, что страховая компания может иметь доходы от страховых операций, от инвестиционной деятельности и другие нестраховые доходы.

Согласно Закону Украины “О страховании” (ст. 31) в состав доходов от проведения страхования включаются:

• заработанные страховые премии по договорам страхования и перестрахования;

• комиссионные вознаграждения за перестрахование;

• доля от страховых сумм и страховых отчислений, уплаченная перестраховщиками;

• возвращенные суммы технических резервов, кроме резерва незаработанных премий в случаях и на условиях, предусмотренных актами действующего законодательства.

Одним из общих показателей результативности страховщика является валовый доход от страховой деятельности, который в соответствии с Законом Украины “О налогообложении прибыли предприятий” (ст.7.2) рассчитывается как сумма страховых взносов, страховых платежей или страховых премий за исключением страховых взносов, переданных в перестрахование, полученных (начисленных) страховщиками в течение отчетного периода по договорам перестрахования рисков на территории Украины или за ее пределами.

Инвестиционная деятельность базируется на вероятностном характере кругооборота средств, поскольку от момента поступления платежей страхователей на счета страховщиков до выплаты их в форме страхового возмещения проходит значительное время (год, три, пять и более лет). Кроме того, страховщик формирует запасные и резервные фонды, средства которых могут не использоваться. Это создает объективную основу для формирования ссудного фонда прямого инвестирования, участия в коммерческих операциях другого вида с получением дохода от инвестиционной деятельности и размещения временно свободных средств.

Студентам следует знать, что доходы от инвестиционной деятельности могут быть использованы как на компенсацию убытков от страховых операций, так и на развитие страхового дела, в инвестиционных целях или на потребление. Таким образом поддерживается нормальная рентабельность деятельности страховщика при низкой цене на страховую услугу.

Страховая компания также может иметь доход от других услуг, к которым относятся доходы от торговли долговыми обязательствами и требованиями (ценными бумагами), от погашения облигаций, сберегательных сертификатов, от операций по оперативному лизингу, аренде земли и помещений, от торговли объектами залога, отчужденного в счет погашения долговых обязательств гаранту (кредитору) и суммы начисленных по нему процентов, от курсовой разницы, от операций с основными фондами и нематериальными активами, от комиссионных вознаграждений за перестрахование и др.

Студентам важно запомнить и то, что расходы страховщика формируются в процессе распределения страхового фонда, причем состав и структуру расходов определяют два взаимосвязанных экономических процесса: погашение обязательств перед страхователями и финансирование деятельности страховой организации.

В соответствии с этим в страховом деле принята следующая классификация затрат:

• затраты на выплату страховых сумм и страхового возмещения;

• отчисления в страховые резервные фонды;

• отчисления в технические резервы, отличные от резервов незаработанных премий в случаях и условиях, предусмотренных действующим законодательством;

• затраты на ведение страхования;

• другие затраты, включаемые в себестоимость страховой деятельности, а именно оплата:

1. сторонним учреждениям, организациям или физическим лицам предоставленных ими услуг, связанных с основной деятельностью страховщика, в т.ч. выплата комиссионных вознаграждений брокерам;

2. за изготовление бланков страховой документации;

3. услуг, связанных с инкассацией страховых премий и осуществлением страхового возмещения;

4. услуг, связанных с разработкой условий, правил страхования и проведением актуарных расчетов.

В совокупности эти расходы представляют собой себестоимость страховых операций. По удельному весу и значимости основной статьей расходов страховщика являются выплаты страховых сумм и страхового возмещения. Как уже рассматривалось ранее, в связи со случайным характером наступления страховых случаев величина выплат за установленный период времени (например, год) подвержена значительным колебаниям в зависимости от частоты и разрушительности страховых случаев. Отчисления в резервные фонды представляют собой своеобразный вариант расходов будущих периодов в страховом деле.

Расходы на ведение дела подразделяются на аквизиционные, инкассационные, ликвидационные и управленческие.

Студентам необходимо обратить внимание и на то, что учет валовых расходов страховщика ведется отдельно для страховой и нестраховой деятельности. Если иногда бывает невозможно определить размер расходов, связанных с получением доходов от страховой деятельности и отдельно от других видов деятельности, то в таких случаях он определяется пропорционально удельному весу валовых доходов от страховой деятельности и от доходов, не связанных со страхованием.