12.2. Классификация приемов и методов экономического анализа

Под методом любой науки понимают свойственный ей спо­соб проникновения в содержание своего предмета, т.е. способ познания. Всеобщий метод познания, раскрывающий общие законы развития природы и общества, – материалистическая диалектика. Основные особенности метода познания заключа­ются в том, что изучаемые явления или процессы рассматрива­ются в их взаимосвязи и взаимообусловленности, движении, из­менении и развитии.

Использование диалектического метода в экономическом ана­лизе означает, что каждый процесс, каждое экономическое явле­ние надо рассматривать как систему, как совокупность многих элементов, связанных между собой. Из этого вытекает необходи­мость системного подхода к изучению объекта анализа.

В анализе применяется дедуктивный метод исследования, когда он начинается с обобщающих показателей всей деятель­ности, что свойственно финансово-экономическому и финансо­во-инвестиционному виду, или индуктивный, когда вначале изу­чение деятельности проводится в пределах отдельных подразде­лений хозяйствующих субъектов (бригад, цехов, производствен­ных единиц либо отдельных видов продукции), а затем материа­лы обобщаются по всей экономической системе, что характерно для технико-экономического и функционально-стоимостного анализа. В процессе аналитического изучения деятельности хо­зяйствующих субъектов все виды анализа сочетаются, поэтому дедукция и индукция применяются в единстве.

Системный подход – это направление в методологии исследо­вания. Он базируется на изучении объектов как сложных систем, которые состоят из отдельных элементов с многочисленными внут­ренними и внешними связями. Системный подход позволяет глуб­же изучить объект, получить более полное представление о нем, выявить причинно-следственные связи между отдельными частя­ми этого объекта.

Главные особенности системного подхода – динамичность, взаимодействие, взаимозависимость и взаимосвязь элементов си­стемы, комплексность, целостность, соподчиненность, выделение ведущего звена.

Таким образом, метод экономического анализа – это системный комплексный подход к изучению результатов деятельности хозяйствующего субъекта.

Существуют различные классификации методов и приемов экономического анализа. В основе различных классификаций лежат разные признаки. Одним из наиболее информативных представляется деление приемов и методов по степени их формализуемости, т.е. по тому, возможно ли и в какой степени описать данный метод с помощью неких формализован­ных (в первую очередь математических) процедур. Следуя этой логике, все аналитические методы могут быть подразделены на неформализованные и формализованные.

Неформализованные методы основаны на описании аналити­ческих процедур на логическом уровне, а не на строгих аналити­ческих зависимостях. Применение этих методов характеризуется определенным субъективизмом, поскольку большое значение име­ют интуиция, опыт и знания аналитика. К неформализованным методам относятся: разработка систе­мы показателей, метод сравнений, построение аналитических таб­лиц, прием детализации, метод экспертных оценок, методы ситу­ационного анализа и прогнозирования.

К формализованным (математическим) относятся методы, в ос­нове которых лежат достаточно строгие формализованные анали­тические зависимости. Известны десятки этих методов, они состав­ляют второй уровень классификации. В этом уровне выделяют:

1. классические методы экономического анализа (балансовый ме­тод, методы детерминированного факторного анализа (цепных подстановок, арифметических разниц, метод выявления изолиро­ванного влияния факторов, дифференциальный, интегральный и логарифмический методы) и прогнозирование на основе пропор­циональных зависимостей);

2. традиционные методы экономической статистики (метод средних величин, метод группировок, элементар­ные методы обработки расчетных данных, индексный метод);

3. математико-статистические методы изучения связей (корреляционный, регрессионный, дисперсионный, кластерный анализ);

4. методы финансовых вычислений;

5. методы теории принятия решений (метод постро­ения дерева решений, линейное программирование и анализ чув­ствительности).

До настоящего времени не выработана единая классификация применяемых методов, способов и приемов, поэтому сгруппируем их по следующим признакам:

• направления экономического анализа;

• тип решаемых задач в зависимости от фактора времени;

• характер взаимосвязи между показателями;

• научный подход к решению задач;

• степень сложности применяемого инструментария

Некоторые методы, способы и приемы (например, группировки, нахождения средних величин и т.п.) используются во всех направлениях анализа, другие (специальные) используются только в отдельных исследованиях.

Выбор приемов, методов и способов для решения конкретной аналитической задачи определяется постановкой задачи. Все аналитические задачи в зависимости от фактора времени делятся на статические и динамические.

Статика изучает состояние экономического объекта без учета его изменения во времени. Объектом анализа могут быть два показателя, характеризующих одно экономическое явление или один хозяйствующий субъект, или система показателей, характеризующих состояние выбранных для анализа нескольких хозяйствующих субъектов.

Выбор приемов и способов решения задач экономического анализа зависит от характера взаимосвязи между показателями. Целью анализа является исследование изменения некоторого результативного показателя (прибыль, рентабельность и т.д.) в зависимости от факто­ров, которые оказывают на него непосредственное воздействие. И практике экономического анализа процесс изучения зависимости между показателями получил название факторного анализа.

В динамических задачах отражается зависимость переменной величины от фактора времени, а также зависимость нескольку переменных во времени. Большинство решаемых в экономическом анализе задач носит динамический характер.

Под экономическим факторным анализом понимается посте­пенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количествен­но измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение ре­зультирующего показателя.

Зависимость между показателями может быть функционально-детерминированной или стохастической.

Функционально-детерминированная связь – связь, при которой каждому значению факторного признака соответствует вполне определенное (неслучайное) значение результативного признака. Стохастическая (вероятностная) связь – связь, при которой каж­дому значению факторного признака соответствует множество значений результативного признака или определенное статистиче­ское распределение.

В зависимости от выявленного типа связи аналитические приемы и способы делятся на методы детерминированного анализа и методы стохастического факторного анализа.