II. Количественные методы анализа:

1. Использование различных показателей (величин): количественные и качественные; абсолютные и относительные; натуральные и стоимостные; факторные и результативные; обобщающие и частные; экстенсивные и интенсивные; основные и второстепенные; нормативные и фактические; средние величины (среднеарифметическая, среднегеометрические, среднехронологические, средневзвешенные, мода, медиана).

2. Метод сравнения – это самый ранний и распространенный метод анализа, в процессе которого изучаемое явление сравнивается с другим (с плановым, нормативным, предыдущим годом и т.д.) с целью определения общего и различий. Главное условие – это сопоставимость по содержанию показателя (однородность, одинаковость состава, методика расчета, единицы измерения и т.д.).

3. Метод группировки – выявление взаимосвязи между изучаемыми показателями на основе их классификации на качественно-однородные группы по соответствующим наиболее существенным признакам. Результатом группировки является построение группировочных таблиц, которые строятся: по одному признаку – простые; по нескольким признакам – комбинированные.

4. Балансовый метод – служит для отражения соотношений взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественны. Он широко применяется в бухгалтерском учете, статистике, планировании, анализе при оценке обеспеченности предприятия материальными, трудовыми, финансовыми ресурсами и может быть использован в детерминированных (аддитивных) факторных моделях для определения величины влияния отдельных факторов.

5. Графические методы – это условное изображение показателей в целях понятности и наглядности. Основные формы графиков в анализе – структурные и динамические диаграммы (столбиковые, круговые, линейные, фигурные, графики связей, контроля, зависимости, корреляционного поля). Этот метод имеет иллюстративное значение (для публикаций).

6. Методы измерения влияния факторов на изменение результата

6а) Метод элиминирования – это метод исключения воздействия всех факторов, кроме одного, на результат при строго функциональной зависимости. Он включает способы цепных постановок, абсолютных и относительных разниц, индексный метод.

Недостаток метода элиминирования, как метода факторного анализа:

- результаты зависят от последовательности замены факторов (от места положения);

- наличие не разложенного остатка.

• Метод цепных подстановок универсален, используется во всех типах детерминированных моделей.

Алгоритм расчета:

• последовательная подстановка (замена) базовой величины фактора на фактическую величину;

• после каждой замены из полученного итога вычитают предыдущий и полученная разность показывает величину влияния изменения факторов на результат;

• баланс отклонений

Схема расчетов (мультипликативная модель):

1)

2)

3)

• Метод абсолютных разниц – это последовательная подстановка фактических показателей по величине их приращения (Δ) против базисного уровня. Рассчитывается умножением абсолютного прироста фактора на базисную величину фактора, находящегося справа от него и на фактическую величину фактора, находящегося слева.

Схема расчетов (мультипликативная модель: ):

1)

2)

• Метод относительных разниц (относительные числа применяются в виде индексов)

Схема расчетов (мультипликативная модель):

1)

2)

• Индексный метод основан на относительных показателях, характеризующих изменение величины показателя с учетом факторов. Индекс – это обобщающий показатель, выражающий отношение уровня данного явления к уровню аналогичного явления, принятого за базу. Различают:

• индексы количественных показателей (показатели объемные выражаются в абсолютных величинах - q – физический объем);

• индексы качественных показателей характеризуют уровень в расчете на количественную единицу;

• индивидуальные индексы характеризуют изменение отдельных факторов;

• общие индексы характеризуют изменение всех факторов и при помощи их можно:

а) рассчитать изменение изучаемого объекта анализа

б) выявить влияние различных факторов;

в) разложить абсолютные и относительные изменения по факторам.

Например, индекс выручки от продаж (товарооборота, объема реализации)

где I_в – индекс выручки от продаж;

В – выручка от продаж;

q – количество продукции;

р – цена продукции.

Относительные и абсолютные изменения:

		Индекс физического объема
		Индекс цен
		Индекс выручки от продаж

6б) Интегральный метод универсален и позволяет устранить при использовании в расчетах недостаток других методов.

Достоинства:

• Безостаточное определение влияния факторов;

• Независимость факторов от места положения.

Формула для двухфакторной модели мультипликативного типа:

Формула для трехфакторной модели мультипликативного типа:

6в) Метод пропорционального деления и долевого участия

Алгоритм расчета (аддитивная модель)

	пропорциональное деление
	долевое участие

а) определяем долю каждого фактора в общей сумме их прироста ;

б) долю каждого фактора умножаем на общее изменение результата (Δу)

Баланс отклонений

Особенности применения способа долевого участия – отклонения всех факторов должны быть только положительными.

Экономико – математические приемы анализа

ЭКОНОМИКО – МАТЕМАТИЧЕСКИЕ МЕТОДЫ в современных условиях нашли широкое применение, так как являются важным направлением совершенствования экономического анализа, повышая его эффективность. Использование ЭММ требует:

• системного подхода с учетом всех взаимосвязей между различными сторонами деятельности;

• разработки комплекса экономико-математических моделей, отражающих количественную характеристику экономических процессов;

• совершенствования системы экономической информации;

• наличия технических средств;

• организации специального коллектива аналитиков, состоящего из экономистов, специалистов по моделям, математиков – вычислителей, программистов – операторов.

Общепринятая классификация экономико-математических методов пока не выработана. Экономико-математические методы в анализе – это использование в экономических расчетах знаний математического программирования, финансовой математики, высшей математики, математической статистики и т.д.

Экономико-математические методы:

I. Методы математической статистики – стохастический анализ (методика исследования факторов, связь которых с результативным показателем является неполной, так как изменение фактора может дать несколько значений изменений результата в зависимости от сочетания других факторов, воздействующих на его результат).

II. Методы математического программирования – решение задач оптимизации финансово-хозяйственной деятельности (средство плановых расчетов, бизнес-план).

III. Методы исследования операций и принятия решений – использование теории игр, массового обслуживания, построения деревьев цели и ресурсов, сетевого планирования и управления.

IV. Методы экономической кибернетики:

1. экономико-математическое моделирование - это способ изучения финансово-хозяйственной деятельности, инструмент экономического анализа, который дает возможность получить представление об объекте, охарактеризовать и количественно описать его структуру и связь, используя экономико-математические модели с помощью уравнений, функций и других средств.

Один из способов систематизации факторов – создание детерминированных факторных моделей, то есть представление изучаемого явления в виде суммы, частного, произведения нескольких факторов, которые воздействуют на его величину и находятся с ним в функциональной зависимости.

V. Многомерный анализ получил наиболее широкое распространение для сравнительной оценки финансово-хозяйственной деятельности и рейтинга предприятия.

Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности проводится способом многомерного анализа, используемого в сравнительной оценочной деятельности, для обобщения его результатов.

Для получения комплексных оценок применяют различные методы сведения частных показателей в единый обобщающий (интегральный) показатель. При выборе системы показателей необходимо учитывать одинаковую направленность влияния оцениваемых параметров.

Различают следующие методы комплексных оценок:

1. метод суммы мест - суммируются места, достигнутые предприятиями по различным отобранным показателям: чем меньше сумма мест, тем более высокий ранг присваивается объекту, то есть наименьшая сумма мест означает первое место в рейтинге предприятий (чем меньше, тем лучше – по убывающей).

2. метод коэффициентов – умножением частных коэффициентов (по возрастающей):

3. метод средней геометрической (по возрастающей):

4. метод расстояний основан на учете близости объектов анализа по сравниваемым показателям к объекту — эталону, то есть к объекту с максимальным значением показателя (по убывающей, по возрастающей):

а) наименее удаленный от эталона объект получает наивысшую оценку – первое место (по убывающей):

б) наиболее приближенный к эталону объект получает наивысшую оценку – первое место (по возрастающей).

Рейтинговая оценка анализируемого предприятия

Единый обобщающий (интегральный) показатель используется для определения рейтинга анализируемого предприятия, то есть оценки жизнедеятельности предприятия в динамике и в сравнении с другими фирмами-конкурентами (пространственно-временной анализ).

Этапы рейтинговой оценки эмитентов:

• сбор и аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период;

• обоснование системы показателей, используемых для рейтинговой оценки, и их классификация;

• расчет итогового (обобщающего, интегрального) показателя рейтинговой оценки по выбранной формуле для расчета;

• классификация (ранжирование) предприятий по рейтингу в порядке убывания или возрастания, исходя из выбранной формулы для расчета.

Итоговая рейтинговая оценка учитывает важнейшие показатели ФХД. Выбор и обоснование исходных показателей должны осуществляться исходя из цели и задач анализа, потребностей субъектов управления. Система показателей должна базироваться на данных публичной отчетности организации. Исходные показатели целесообразно объединить в группы.

Алгоритм расчета рейтинговой оценки:

1. исходные данные представляются в виде матрицы, где по строкам - предприятия, а по столбцам — показатели (А n, т);

2. по каждому показателю находится максимальное значение (эталон), которое принимается за единицу ( тах А п, т );

3. исходные показатели матрицы стандартизируются в отношении соответствующего показателя эталонного предприятия ( X п, т):

4. для каждого предприятия значение его рейтинговой оценки определяется по выбранной формуле для расчета (по исходным или стандартизированным данным);

5. предприятия ранжируются в порядке убывания или в порядке возрастания, исходя из формулы расчета.

Достоинства методики рейтинговой оценки:

• базируется на комплексном, многомерном анализе;

• осуществляется на основе данных бухгалтерской отчетности;

• является сравнительной оценкой.

Приведенные выше формализованные процедуры анализа бухгалтерской отчетности организации дополняются опытом, квалификацией, интуицией специалистов в области бухгалтерского учета и финансов, а также руководителей.

Эвристические приемы анализа

ЭВРИСТИЧЕСКИЕ ПРИЕМЫ АНАЛИЗА – неформализованные (оптимизационно-приближенные) методы решения экономических задач, связанных со сложившейся ситуацией, на основе интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов, тестов, интервью, контрольных вопросов, аналогов, инверсий, «мозговой атаки» и др.

Эвристика – наука о творческом мышлении, поэтому эвристические приемы экономического анализа связаны с творческим поиском решения экономических задач.

Эвристические методы анализа включают методы экспертных оценок (индивидуальные и коллективные) и психологические методы.

Детерминированное моделирование факторных систем: классификация факторов и приемы моделирования

Факторный анализ – это методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на результативный показатель.

Результативный показатель – это объект исследования, изменяющийся под воздействием факторных показателей.

Факторные показатели – это показатели, участвующие как характеристики результата (объекта исследования), определяющие его поведения.

Один из способов систематизации факторов - создание детерминированных факторных моделей, то есть представление изучаемого объекта в виде алгебраической суммы, частного, произведения нескольких факторов, которые воздействуют на его величину и находятся с ним в функциональной зависимости.

Одна из задач факторного анализа - это моделирование взаимосвязей между результатом и факторами, которые определяют их величину.

Модель – это условный образ объекта исследования.

Моделирование – это один из методов создания модели.

В факторном анализе различают следующие модели: детерминированные и стохастические.

Детерминированный анализ – это методика исследования влияния факторов, связь которых с результатом носит полный (функциональный) характер, то есть с изменением фактора происходит соответствующее изменение результата.

Стохастический анализ – это методика исследования влияния факторов, связь которых с результатом является не полной, так как изменение фактора может дать несколько значений изменений результата в зависимости от сочетания других факторов, воздействующих на него.

Функциональную зависимость можно представить различными моделями (следующими типами факторных систем):

1. Мультипликативная модель (умножение) – представлена в виде произведения факторов:

Например:

В = Ч * Пт; В = ОФ * Кфо; В = ОС * Коб; В = МЗ * Кмо; В = ЗП * К зо; В = АЗ * Као; Ra = Rв * Коб.а; В = q * p.

Условные обозначения. Выручка от продаж – В, численность работающих – Ч, основные фонды – ОФ, оборотные средства – ОС, материальные затраты – МЗ, затраты на оплату труда – ЗП, амортизационные затраты – АЗ, производительность труда – Пт, фондоотдача – Кфо, оборачиваемость – Коб, материалоотдача – Кмо, зарплатоотдача – Кзо, амортизациоотдача – Као, количество продукции – q, цена – p, рентабельность активов – Rа, рентабельность продаж – Rв.

2. Аддитивная модель (сложение, вычитание) представлена алгебраической суммой факторов:

Например:

В = С + КР + УР + П; П = В – (С + КР + УР); ТА = ДС + ЦБ + ДЗ + З.

Условные обозначения. Себестоимость проданных товаров – С, коммерческие расходы - КР, управленческие расходы – УР, прибыль от продаж – П, текущие активы – ТА, денежные средства – ДС, ценные бумаги – ЦБ, дебиторская задолженность – ДЗ, запасы -З

3. Кратная модель (деление) представлена в виде частного:

Например:

Кфо = В / ОФ; Коб = В / А; Кфв = ОФ / Ч; Rа = П / А * 100.

Условные обозначения. Фондовооруженность – Кфв, активы – А.

4. Смешанная модель (комбинированная) – это комбинация перечисленных моделей:

Например:

Z = (q * ПрЗед. + ПЗ) / В; Кфе = (ОФ + ОС) / В; q (кр) = ПЗ / (Цед – ПрЗед) .

Условные обозначения. Затраты на один рубль – Z, переменные затраты на единицу продукции – ПрЗед., постоянные затраты – ПЗ, цена единицы продукции – Цед.

Методы моделирования детерминированных факторных систем (приемы построения детерминированных моделей):

1. Метод удлинения – это удлинение числителя или знаменателя на сумму однородных показателей:

Например:

Затраты на 1 рубль продукции (расходоемкость) – Z

2. Метод расширения – это умножение числителя и знаменателя на один или несколько новых показателей:

Например:

3. Метод сокращения – это деление числителя и знаменателя на один и тот же показатель:

Например: