Типичные ошибки по кассовым операциям:

1. Несоблюдение лимита наличных денежных средств в кассе организации, установленного приказом руководителя юридического лица.

2. Несоблюдение лимита расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования.

3. В ПКО не указывается, от кого поступили наличные денежные средства, и основание.

4. Несоответствие дат в РКО и дат фактической выдачи средств из кассы.

5. Отсутствие приложений к ПКО и РКО, указывающих, на основании чего выдаются денежные суммы под отчет (приказы, распоряжения, протоколы, заявления), что усложняет контроль за исчислением налогов.

6. Несвоевременное оприходование денежных средств в кассу организации.

7. Выдача сумм в подотчет без полного отчета по ранее полученным суммам.

8. Несоблюдение сроков возврата неиспользованных подотчетных сумм.

9. Нецелевое использование наличных денежных средств.

10. По операциям в иностранной валютене ведение нескольких кассовых книг (по числу применяемых валют - доллары США, российские рубли).

11. Подчистки и исправления в ПКО и РКО.

12. Кассовая книга не пронумерована, не прошнурована и не скреплена печатью, с указанием даты.

13. Составление кассовых отчетов за несколько дней при наличии ежедневных оборотов.

14. Несоответствие между записями в Главной книге по счету 50, в журнале-ордере ф. № 1-АПК.

3. Проверка операций по текущему (расчетному) счету в банке (счет 51)

Проверку данного вопроса могут проводить специалисты Комитета государственного контроля, Министерства по налогам и сборам РБ, обсуживающего банка, службы ведомственного контроля, аудиторы и др.

Целью проверки операций по расчетному счету является установление правильности и законности открытия и функционирования счета, осуществления безналичных расчетов и полноты отражения их в бухгалтерском учете.

Проверка проводится сплошным способом.

Основными задачами проверки являются:

- контроль обеспеченности средствами для своевременности расчетов с работниками организации и сторонними лицами;

- установление целевого характера платежей и эффективности выбранных инструментов, форм расчетов;

- установление законности, обоснованности и правильности оформления операций по счету;

- проверка правильности учета операций по расчетному счету;

- контроль своевременности движения денежных средств на расчетном счете и отражения их в бухгалтерском учете.

Источниками информации в ходе проверки являются: договор на открытие счета в банке, бухгалтерский баланс (ф. №1), отчет о движении денежных средств (ф. №4), журнал-ордер ф. №2-АПК, выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

В ходе проверки операций по расчетному счету устанавливается наличие всех выписок банка из лицевых счетов проверяемой организации, правильность их оформления и наличие всех ее обязательных реквизитов.

Полнота выписок банка устанавливается следующими способами:

• по преемственности дат выписок банка;

• подсчетом оборотов по дебету и кредиту счета по выписке банка за каждый день проверяемого периода и сверка их с журналом-ордером ф. № 2-АПК;

• по переносу остатков средств на счете. Если конечный остаток средств в предыдущей выписке соответствует начальному остатку в последующей, это свидетельствует о наличии всех выписок по данному счету. Если окажется, что часть выписок в делах предприятия отсутствует, необходимо получить в банке заверенные копии.

Вслед за проверкой полноты и достоверности выписок следует убедиться, что все проведенные через банк операции являются достоверными и подтверждены соответствующими подлинными документами. Бывают случаи, когда они подделываются или прилагаются не полностью, что дает возможность, применяя неправильную корреспонденцию счетов, скрывать в учете серьезные злоупотребления. В случае возникновения сомнений в подлинности документов (отсутствие банковского штампа, наименования получателя денег и даты совершения операций, исправления перечисленных сумм) требуется провести встречную проверку платежных документов, хранящихся в делах предприятия, с платежными документами в банке или у контрагента по операции.

Одновременно с проверкой достоверности операций и подлинности банковских документов выявляется правильность корреспонденции счетов и записей в учетных регистрах.С этой целью необходимо установить, соответствуют ли суммы, указанные в выписках банка суммам, приложенных к ним документов. Такая проверка производится путем сопоставления построчно с суммами копий платежных поручений, платежных требований и приложенных к ним счетов-фактур и ТТН.

Необходимо тщательно проверить, не отражались ли в учете расходы как платежи за услуги (отопление, освещение, услуги связи, транспортные, ремонтные работы и др.), а в действительности деньги перечислялись за материальные ценности, которые не приходовались и присваивались. С этой целью проводятся встречные проверки в банке и в соответствующих организациях.

Осуществляя анализ произведенных по счету платежей и проставленной корреспонденции счетов, можно установить нецелевой характер платежей либо неверную корреспонденцию.

В ходе проверки осуществляется контроль правильности ведения аналитического и синтетического учета, соответствия записей в выписках банков записям в журнале-ордере ф. №2-АПК, Главной книге по счету и в отчетности. В процессе проверки устанавливается соответствие остатка на конец месяца в журнале-ордере ф. № 2-АПК остатку, указанному в последней выписке банка за отчетный месяц. После подведения итогов в журнале-ордере ф. № 2-АПК производится его сверка с журналами-ордерами ф. № 1,4,6,8,9-АПК и ведомостями 25-АПК, 38-АПКи др.