5. Функции налогов

1) фискальная - это основная функция налогов, она формирует доходы, собирая в бюджете и во внебюджетных фондах средства для реализации государственных программ, т.е. она образует государственный денежный фонд путем изъятия части доходов предприятий и граждан для создания материальных условий функционирования государства и выполнения им собственных функций (оборона страны, защита правопорядка, решение социальных задач);

2) распределительная - тесно связана с фискальной и выражает экономическую сущность налога, как особого централизованного инструмента распределительных отношений. С помощью данной функции перераспределительного дохода между различными категориями населения;

3) регулирующая - с помощью этой функции выполняются задачи налоговой политики государства. Эта функция предполагает влияние налогов на инвестиционных процесс, спад или рост производства. Суть регулирующей функции состоим в том, что налогами облагаются ресурсы, на потребление и освобождаются от налогообложения ресурсы, направленные на наполнение производственных функций. Данная функция имеет 3 подфункции:

а) стимулирующая - проявляется через систему льгот и освобождений, направленных для сельскохозяйственных производителей;

б) дестимулирующая - проявляется через повышение налоговых ставок и позволяет ограничить развитие отдельных видов бизнеса;

в) воспроизводственная - заключается в сборе средств на восстановление использованных ресурсов;

4) контрольная - позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставить их величину с потребностями финансовых ресурсов. С помощью этой функции определяется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики;

5) поощрительная - реализуется через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычетов и налоговых кредитов. Отменяя одни налоги и вводя другие государство стимулирует развитие определенных производств региона и отраслей, одновременно сдерживая развитие других.

6. Налоговые ставки, их уровни

Проведение государственной политики, регулирование доходов обеспечивается с помощью таких инструментов как налоговая ставка и налоговая льгота.

Налоговая ставка - определяет размер налога на единицу налогообложения, т.е. налоговая ставка - это норма налогообложения.

Виды налоговых ставок:

1. Способы определения суммы налогов:

1) равные, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога;

2) твердые, когда на каждую единицу налогообложения определен зафиксированный размер налога;

3) процентные, когда с каждого рубля, напр. прибыли, предусмотрен определенный % налога.

2. Степень изменяемости:

1) общие; 2) пониженные; 3) повышенные.

3. Изменение налоговой базы:

Метод налогообложения - это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.

Налоговая база - это количественное выражение предмета налогообложения.

1) пропорциональные - для каждого налогоплательщика устанавливается налоговая ставка пропорционально налоговой базе;

2) прогрессивные - с ростом налоговой базы растет ставка налога;

3) регрессивные - с ростом налоговой базы налоги уменьшаются.

4. В зависимости от содержания:

1) маржинальные, которые непосредственно даны в нормативном акте о налоге;

2) фактические, которые определяются как отношение уплаченного налога к налоговой базе;

3) экономические - определяются как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.