2.4. Анализ финансовых результатов деятельности банка

Сумма полученных банком доходов за минусом произведенных расходов называется финансовым результатом деятельности банка. Рассмотрим анализ состава и структуры прибыли коммерческого банка Белорецкое ОСБ № 4582 в таблице 11.

Таблица 11

Состав и структура прибыли банка Белорецкое ОСБ №4582

Показатель	2009г. тыс. руб.	Струк-тура %	2010г. тыс. руб.	Струк-тура %	2011г. тыс. руб.	Струк-тура %
1	2	3	4	5	6	7
Доход по процентам всего:	8721	123	9969	127	10741	127
депозитов в банке	140	1,61	185	1,86	204	1,90
ссуд	5306	60,84	6120	61,39	6389	59,48
долговых ценных бумаг	17	0,19	19	0,19	28	0,26
других источников	3258	37,36	3645	36,56	4120	38,36
Расходы по процентам всего:	1606	23	2116	27	2292	27
депозиты банка	521	32,44	624	29,49	702	30,63
депозиты клиентов	785	48,88	985	46,55	996	43,46
выпущенные ценные бумаги	300	18,68	507	23,96	594	25,92
Чистый доход по процентам	7115	96	7853	95	8449	94
Беспроцентный текущий доход всего от:	292	4	420	5	532	6
торговли иностранной валюты	80	27,40	102	24,29	149	28,01
другого торгового дохода	31	10,62	64	15,24	106	19,92
чистого дохода от вложений в ценные бумаги	125	42,81	130	30,95	157	29,51
другого текущего дохода	56	19,18	124	29,52	120	22,56
Текущий доход	7407	308	8273	312	8981	281
Беспроцентные текущие расходы всего от:	5004	208	5622	212	5780	181
заработная плата	4120	82,33	4720	83,96	4910	84,95
эксплуатационные расходы	652	13,03	700	12,45	650	11,25

Продолжение таблицы 11

1	2	3	4	5	6	7
расходы на приобретение МБП	122	2,44	120	2,13	120	2,08
другие текущие расходы	110	2,20	82	1,46	100	1,73
Текущий результат до вычета потерей по ссудам	2403	105	2651	105	3201	104
Резерв на возможные потери по ссудам	120	5	120	5	120	4
Прибыль до налогообложения	2283	132	2531	132	3081	132
Налог на доход	548	32	607	32	739	32
Чистая прибыль	1735	100	1924	100	2342	100

Проанализируем таблицу 11: чистый доход по процентам с 2009 по 2011 года складывается как разница между доходами и расходами по процентам. В доходах по процентам наибольшую долю занимают доходы процентам ссуд – 60,84%, 61,39%, 59,48% с 2009 по 2011 года соответственно. Также высока доля доходов из других источников – 37,36%, 36,56%, 38,36% соответственно. В расходах по процентам наибольший удельный вес приходиться на расходы по процентам депозитов клиентов – 48,88%, 46,55%, 43,46% соответственно с 2009 по 2011 года.

Текущий доход складывается как сумма беспроцентного текущего дохода и чистого дохода по процентам. В беспроцентном текущем доходе наибольший удельный вес приходится на чистые доходы от вложений в ценные бумаги – 42,81%, 30,95%, 29,51% соответственно с 2009 по 2011 года. Текущий результат до вычета потерей по ссудам складывается как разница между текущим доходом и беспроцентными текущими расходами. В беспроцентных текущих расходах наибольший удельный вес занимают расходы на заработную плату - 82,33%, 83,96%, 84,95 соответственно с 2009 по 2011 года.

Факторный анализ прибыли банка является следующим этапом ее анализа. Зависимость факторов, влияющих на прибыль, является функциональной, что позволяет исчислять влияние каждого из них на совокупный показатель прибыли, например, методом цепных подстановок. При использовании данного метода индексом «1» обозначены показатели отчетного года (2011г.), а индексом «0» - предыдущего года (2010г.).

Влияние на прибыль изменения величины акционерного капитала банка Белорецкое ОСБ № 4582 можно определить следующим образом:

ЧП₁ – ЧП₀ = (АК₁ – АК₀) * Э_Н0 * Э_Расх.0 * Э_А0 * Э_Р0

2342 – 1924 = (2947-16070)*(1924/2531) * (2531/420) * (420/549607) * (549607/16070); 418 = -1571,2

Влияние изменения коэффициента эффективности управления налогами рассчитаем следующим образом:

ЧП₁ – ЧП₀ = АК₁ * (Э_Н1 – Э_Н0) * Э_Расх.0 * Э_А0 * Э_Р0

2342 – 1924 = 2947 * ((2342/3081)-(1924/2531)) * (2531/420) * (420/549607) * (549607/16070); 418 = - 0,014

Влияние изменения коэффициента эффективности контроля расходов рассчитаем следующим образом:

ЧП₁ – ЧП₀ = АК₁ * Э_Н1 * (Э_Расх.1 - Э_Расх.0) * Э_А0 * Э_Р0

2342 – 1924 = 2947 *(2342/3081) * ((3081/532) - (2531/420)) * (420/549607) * (549607/16070);

418 = - 13,75

Влияние изменения коэффициента эффективности управления активами рассчитаем следующим образом:

ЧП₁ – ЧП₀ = АК₁ * Э_Н1 * Э_Расх.1 * (Э_А1 – Э_А0) * Э_Р0

2342 – 1924 = 2947 *(2342/3081) * (3081/532) * ((532/740749) - (420/549607)) * (549607/16070);

418 = - 20,406

Влияние изменения коэффициента эффективности управления ресурсами рассчитаем следующим образом:

ЧП₁ – ЧП₀ = АК₁ * Э_Н1 * Э_Расх.1 * Э_А1 * (Э_Р1 - Э_Р0)

2342 – 1924 = 2947 *(2342/3081) * (3081/532) * (532/740749) * ((740749 / 2947) - (549607/16070));

418 = 2023,36

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

(-1571,2) + (-0,014) + (-13,75) + (-20,406) + 2023,36 = 418

418 = 418

Определим долю влияния каждого из факторов в таблице 12.

Таблица 12

Доля влияния факторов на прибыль банка Белорецкое ОСБ № 4582

Показатель (фактор)	Изменение фактора	Доля, %
1	2	3
Акционерный капитал	-1571	-376
Эффективность управления налогами	-0,014	0
Эффективность контроля расходов	-13,75	-3
Эффективность управления активами	-20,41	-5
Эффективность управления ресурсами	2023,4	484
Изменение прибыли банка	418	100

Проанализируем таблицу 12: наибольшая доля влияния на прибыль банка приходится на фактор – эффективность управления ресурсами – 484%. Наименее всего влияет стоимость акционерного капитала -376%. Отрицательное изменение таких факторов, как акционерный капитал, эффективность управления налогами и контроля расходов, складывается из-за того, что значения данных показателей в отчетном периоде оказались ниже, чем в предыдущем. Снижение показателя эффективности управления налогами свидетельствует о недостатках в работе по управлению налоговыми процессами. В таком случае важно сопоставить абсолютную величину имеющихся у банка налоговых льгот с достигнутыми показателями прибыли. Отрицательное влияние на изменение прибыли показателя эффективности управления активами может происходить за счет следующих факторов:

- снижения прочих доходов;

-одновременного снижения прочих доходов и роста величины активов;

- одновременного снижения (роста) обоих показателей.

Положительное влияние изменения показателя эффективности управления ресурсами на прибыль банка следует оценивать осторожно, поскольку очень высокие значения данного показателя ведут банк к повышению степени риска его банкротства. Таким образом, рост прибыли за счет эффективности управления ресурсами не совсем благоприятен для банка Белорецкое ОСБ № 4582.