Тема 4. Отчетность организаций
Для решения задач по теме изучите следующие вопросы:
4.1. Значение отчетности. Требования, предъявляемые к отчетности.
4.2. Виды отчетности, задачи учета по обеспечению достоверности бухгалтерской отчетности
Все формы финансовой отчетности имеют самостоятельную смысловую и информационную нагрузку. В совокупности они обеспечивают отражение данных бухгалтерского учета таким образом, чтобы представить внешнему пользователю надежную и достоверную финансовую информацию. Составные части бухгалтерских отчетов взаимосвязаны, так как они отражают различные аспекты одних и тех же фактов хозяйственной жизни.
Рис. 4.1 Перечень форм бухгалтерской отчетности коммерческих организаций
Бухгалтерская отчетность за месяц состоит из бухгалтерского баланса.
Таблица 4.1. Характеристика форм бухгалтерской отчетности
Форма |
Содержание |
Бухгалтерский баланс |
характеризует имущественное и финансовое состояние предприятия на определенную дату. |
Отчет о прибылях и убытках |
отражает доходы и расходы хозяйствующих субъектов, позволяет судить об эффективности деятельности, анализировать факты, повлиявшие на величину прибыли. |
Отчет об изменении капитала |
составляется с целью предоставления информации об источниках формирования средств хозяйствующего субъекта за отчетный период, причинах изменений, произошедших с ними и анализа долгосрочной платежеспособности. Подробно характеризуется результаты операций по движению фондов и резервов. |
Отчет о движении денежных средств |
составляется для того, чтобы пользователь мог оценить:
|
Пояснительная записка |
содержит общие принципы организации производства и управления, характеристика состояния имущества и производственных запасов, состояние расчетной дисциплины, характеристика дебиторской и кредиторской задолженностей, рентабельность и оценка финансового состояния организации, учетная политика и т.д. |
Несмотря на то, что каждая форма отчета содержит информацию, отличную от данных других отчетных форм, ни одна из них не предназначается только для одной цели и для принятия пользователями некоторых управленческих решений необходимо анализировать информацию, содержащуюся в двух и более формах.
2. Бухгалтерский учет в организации
Тема 5. Учет денежных средств и расчетных операций.
Для решения задач по теме изучите следующие вопросы:
5.1. Задачи и принципы учета денежных средств и расчетных операций.
5.2. Порядок ведения кассовых операций. Учет денежных средств в кассе и на счетах в банке.
5.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
5.4. Учет расчетов с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям.
5.5. Учет расчетов с учредителями, с прочими дебиторами и кредиторами.
Осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, организация вступает в расчетно-кредитные отношения, как со своими сотрудниками, так и с контрагентами (юридическими, физическими лицами, государством).
Расчеты между юридическими лицами, юридическими и физическими лицами могут производиться наличными денежными средствами и в безналичной форме.
Под расчетами в безналичной форме понимаются расчеты между физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию.
Прием наличных денег предприятиями должен осуществляться с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем. Если на предприятии они не используются, то хозяйственные операции оформляются документами в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Рис. 5.1 Перечень первичных документов по оформлению кассовых операций
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 "Касса" – активный, инвентарный, счет учета денежных средств.
Рис. 5.2 Документальное оформление банковских операций
Для отражения и систематизации операций по движению безналичных денежных средств на расчетном счете предусмотрено ведение счета 51 «Расчетные счета» активный, инвентарный, счет учета денежных средств.
Рис. 5.3 Схема – структура счета денежных средств
Расчетные взаимоотношения между субъектами хозяйствования должны основываться на договорах. Основным видом договора, которым оформляются операции покупки или продажи материальных ценностей является договор купли-продажи.
По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать имущество в собственность, другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять это имущество и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
К отдельным видам договора купли-продажи относятся договора розничной купли-продажи, поставки товаров, поставки товаров для государственных нужд, энергоснабжения, контрактации, продажи недвижимости, продажи предприятия.
Организации, поставляющие товарно-материальные ценности (сырье и другие материалы, товары), оказывающие услуги (транспортные, строительные и т.д.), выполняющие работы (погрузочно-разгрузочные, монтаж и установка оборудования) являются для предприятия поставщиками или подрядчиками.
Таким образом, объектом бухгалтерского учета при расчетных взаимоотношениях являются задолженности организации – дебиторская или кредиторская.
Рис. 5.4 Структура счетов учета задолженностей (расчетов)
Задания для самостоятельной работы и контроля знаний по теме 5
Пример 5.1. Задание 5.1
Отразить бухгалтерскими записями хозяйственные операции по учету денежных средств и расчетов с подотчетными лицами.
Из кассы РО «Белагросервис» завхозу выдано 150 000 руб. для приобретения проездных билетов. На основании авансового отчета завхоза в кассу поступили 5 проездных билетов по цене 27 800 руб. и неизрасходованные денежные средства.
Решение
Таблица 5.1. Журнал хозяйственных операций
№ п/п |
Название документа |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета |
|
дебет |
кредит |
||||
1. |
Расходный кассовый ордер |
Из кассы предприятия выдано завхозу
|
500 000 |
71 |
50 |
2 |
Авансовый отчет |
Завхозом в кассу сданы приобретенные денежные документы – проездные билеты общей стоимостью 5 * 97800 |
489 000 |
10 |
71 |
3 |
Авансовый отчет |
Завхозом в кассу возвращен неиспользованный остаток подотчетной суммы 500000 – 489000 |
11 000 |
50 |
71 |
Задание 5.2
Отразить бухгалтерскими записями хозяйственные операции по учету денежных средств и расчетов с подотчетными лицами.
Из кассы под отчет инженеру РО «Белагросервис» 01.09. выданы деньги для поездки в командировку – 350 000 руб. 12.09., после возвращения из командировки, инженер представил авансовый отчет на 342 000 руб. Израсходованные суммы утверждены и списаны с подотчетного лица. Неизрасходованная сумма возвращена подотчетным лицом в кассу организации.
Задание 5.3
Отразить бухгалтерскими записями хозяйственные операции по учету денежных средств и расчетов с материально-ответственными лицами.
При инвентаризации кассы РО «Белагросервис» обнаружена недостача денежных средств в размере 120 000 руб. Виновным в недостаче признан кассир, который в добровольном порядке внес указанную сумму в кассу организации.
Задание 5.4
Отразить бухгалтерскими записями хозяйственные операции по учету погашения задолженности поставщику за приобретенные товары и произвести необходимые расчеты по возврату полученного кредита банку.
Организация для погашения задолженности поставщику за приобретенные товары 06.05. получила в банке кредит сроком на 6 месяцев в сумме 20 000 000 руб. Процентная ставка, согласно условиям кредитного договора, 40% годовых. Проценты за кредит начисляются и уплачиваются ежемесячно.
Таблица 5.2 Хозяйственные операции по учету краткосрочного кредита банка
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма тыс. руб. |
1 |
Выписка банка со ссудного счета, кредитный договор, товарные документы поставщика Со ссудного счета оплачена задолженность поставщику за полученные товары |
20 000 |
Ежемесячно до наступления срока погашения кредита |
|
|
2 |
Кредитный договор, бухгалтерская справка-расчет Начислены проценты по полученному кредиту |
? |
3 |
Выписка банка по расчетному счету, платежное поручение Уплачены проценты по полученному кредиту |
? |
При наступлении срока возврата кредита |
|
|
4 |
Выписка банка по расчетному счету, платежное поручение С расчетного счета перечислены денежные средства в счет погашения полученного кредита |
? |