2.6. Подсистема финансового контроля

В системе обеспечения финансового менеджмента важная роль принадлежит осуществлению на предприятии финансового контроля как важнейшей функции управления финансами.

Внутрифирменный финансовый контроль представляет собой организуемый субъектом хозяйствования процесс проверки исполнения и обеспечения реализации всех управленческих решений в области финансово-хозяйственной деятельности с целью достижения стратегических целей и выполнения тактических задач предприятия.

Подсистема внутреннего финансового контроля создается на предприятии по линейному или функциональному принципу или одновременно сочетает в себе оба эти принципа. В основе этой подсистемы лежит разделение контрольных обязанностей отдельных служб и их менеджеров.

В составе приоритетных направлений финансового контроля можно выделить:

1. контроль точности и достоверности результатов управленческого и финансового учета и показателей финансовой отчетности по отдельным центрам ответственности и субъекту хозяйствования в целом;

2. контроль формируемого объема чистого денежного потока по разным видам хозяйственной деятельности и фирме в целом;

3. контроль своевременного и полного формирования финансовых средств в разрезе предусмотренных источников;

4. контроль целевого и экономичного расходования финансовых средств в соответствии с планом их распределения;

5. контроль обеспечения постоянной ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия;

6. контроль обеспечения роста собственного финансового капитала, повышения эффективности его использования и возрастания рыночной стоимости предприятия.

Выделяют три формы финансового контроля:

• предварительный финансовый контроль, который организуется на стадии формирования финансовых планов и бюджетов;

• текущий финансовый контроль, который проводится в ходе реализации финансовых планов;

• последующий финансовый контроль, который проводится на основе составленной финансовой и управленческой отчетности за последний отчетный период.

Эффективность финансового контроля повышается с внедрением на предприятии эффективной комплексной управляющей подсистемы, получившей название «контроллинг».

Подсистема «контроллинг» была разработана в 80-е годы и направлена на предотвращение финансовых кризисов на предприятиях, приводящих к банкротству.

Основой подсистемы «контроллинг», получившей название «управление по отклонениям», является оперативное управление финансово-хозяйственной деятельностью субъекта хозяйствования. Суть контроллинга проявляется: во-первых, в сравнении основных плановых (нормативных) и фактических показателей с целью выявления отклонений между ними; во-вторых, в определении взаимосвязи и взаимозависимости отклонений на предприятии с целью воздействия на важнейшие факторы нормализации деятельности; в-третьих, в принятии оперативных решений в случае необходимости устранения возникших отклонений.

В частности, И.А. Бланк считает, что основными функциями финансового контроллинга являются:

• «наблюдение за ходом реализации финансовых заданий, установленных системой плановых финансовых показателей и нормативов;

• измерение степени отклонения фактических результатов финансовой деятельности от предусмотренных;

• диагностирование по размерам отклонений серьезных ухудшений в финансовом состоянии предприятия и существенного снижения темпов его финансового развития;

• разработка оперативных управленческих решений по нормализации финансовой деятельности предприятия в соответствии с предусмотренными целями и показателями;

• корректировка при необходимости отдельных целей и показателей финансового развития в связи с изменением внешней и внутренней среды, конъюнктуры финансового рынка» [26, с. 119-120].

Финансовый контроллинг на предприятии строится по следующим основным этапам:

1. установление направления и основных объектов контроллинга;

2. выбор контролируемых финансово-экономических показателей;

3. подготовка количественных стандартов для осуществления финансового контроля;

4. организация мониторинга финансово-экономических показателей, включаемых в финансовый контроллинг;

5. формирование последовательности действий по устранению возникающих отклонений.

Выделяют три вида контроллинга: стратегический, текущий, оперативный.

Для стратегического контроллинга контролируемый период — год и квартал.

Для текущего контролинга — квартал и месяц.

Для оперативного контроллинга — месяц, декада, неделя.

При выявлении отклонений действие алгоритма:

1. при незначительных отклонениях — «ничего не предпринимать», так как система финансово-хозяйственной деятельности может самостоятельно устранить такие отклонения;

2. при значительных отклонениях — «устранить отклонение», система самостоятельно не может устранить нарушения;

3. при серьезных отклонениях — «изменить систему плановых и нормативных показателей», так как устранить нарушения невозможно из-за допущенных ошибок при прогнозировании и планировании.