Задание 17.

Правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов. Их классификация.

КС РФ: «общие принципы налогообложения и сборов относятся к основным гарантиям, установление которых ФЗ обеспечивает реализацию и соблюдение основ конституционного строя, основных прав и свобод чел. и гр., принципов федерализма в РФ».

Они направлены на ограничение свободы государства в области финансов, создают на конституционном уровне основы справедливого, умеренного и справедливого налогообложения. В Конст. закреплены основные начала, которые должны быть реализованы и в налоговом праве: равенство прав и свобод чел. и гр., возможность их ограничения только ФЗ, единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и фин. средств, признание и защита государством всех форм собственности, свобода экономической деятельности. Эти конституционные начала специфическим образом преломляются в финн. сфере и обуславливают принципы налогообложения. Принципы налогообложения и сборов закрепленные в ФЗ содержат наиболее общие конст. начала и в то же время развивают их, наделяя конкретным содержанием.

Общие принципы:

-задают направление нормотворчества, а также выступают критериями оценки законодательных актов;

-определяют структуру и объем полномочий налоговых органов;

- служат основой налоговой компетенции субъектов РФ, в то же время ограничивают их компетенцию;

-суды применяют их при наличии пробелов в законодательстве.

К общим принципам могут быть отнесены:

1)положения вытекающие из Конст. и являющиеся гарантиями реализации основных начал социального, гос-го устройства (они являются основными по природе и происхождению)

2)не вытекающие из Кнст, но принятые в соответствии с ней и закрепленные в ФЗ (имеют «связанный» характер, они развивают основные принципы, не могут им противоречить).

В зависимости от направленности действия и смысла решаемых задач выделяют:

-пр-пы обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конст. строя;

-пр-пы обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщиков;

-пр-пы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма.

Задание 18.

Принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов – налог устанавливается с целью

получения дохода, а не принуждения к определенному действию (регулирующая функция не может преобладать над фискальной).

Этот принцип развивает положение Конст. о праве на труд, смысл которого – право каждого на получение индивидуального дохода. Если в качестве налогов изымается такая часть доходов, что подрывает стимулы к труду, ведет к свертыванию производства, заставляет отказываться от занятия той или иной деятельностью, то нарушается принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов. Можно говорить о нарушении права на труд, так как человек лишается возможности свободно выбирать род деятельности.

Право на жизнь – наличие гарантий от изъятия той части дохода, которая покрывает жизненно необходимые расходы лица (питание, жилье). Поэтому налоговую базу составляет лишь свободный доход, т. е. доход, за исключением достаточных средств для поддержания жизнедеятельности (необлагаемый минимум доходов).

Задание 19, 20 – нет

Задания 21.

Принцип юридического равенства налогоплательщиков: не допускается установление различных условий налогообложения в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения налогоплательщика и иных оснований, носящих дискриминационный характер. Цель: формальное равенство налогоплательщиков.

Принцип равного налогового бремени: необходимо учитывать фактические способности к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности. Цель: без нарушения юридического равенства налогоплательщиков в максимальной степени учесть обстоятельства налогоплательщиков и обеспечить соблюдение неформального равенства.

Задание 22.

Принцип юридического равенства налогоплательщиков

Задание 23.

влияние налогообложения на реализацию своих конституц прав. Ограничения

по Конституции

Влияние налогообложения на реализацию гражданами своих конституционных прав

возможно как непосредственно ( с помощью юр механизмов), так и опосредованно (через эк

влияние).

Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что «общие принципы

налогообложения и сборов относятся к основным гарантиям, установление которых

федеральным законом обеспечивает реализацию и соблюдение основ конституционного

строя, основных прав и свобод человека и гражданина, принципов федерализма в Российской

Федерации» . Направленность общих принципов налогообложения и сборов — ограничение

свободы государства в области финансов

Например, п. 7 ст. 3 НК РФ установлен принцип толкования законодательства о налогах и

сборах в пользу налогоплательщика.

принцип однократности налогообложения

налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер

Налоговый кодекс Российской Федерации считает недопустимыми налоги и сборы,

препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав (п. 3 ст. 3)

Налогообложение является ограничением права собственности, закрепленного в ст. 35

Конституции Российской Федерации.

Задание 24.

конституционный принцип налоговой политики

Конституционный принцип единства налоговой политики обусловливает принцип единства

системы налогов. Однако его значение этим не ограничено. Он предъявляет определенные

требования не только к перечню налогов, но и к содержанию законов о налогах,

принимаемых на федеральном, региональном и местном уровнях.

Согласно ст. 8 Конституции РФ в Российской Федерации гарантируется единство

экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств,

поддержка конкуренции, свобода экономической деятельности. Единство экономического

пространства — непременный атрибут государства с рыночной экономикой, условие

свободного и динамичного развития общества. Поэтому ст. 8 Конституции РФ включена в

главу «Основы конституционного строя». Принцип единства экономического пространства

реализуется посредством различных механизмов, в том числе и финансовых. Конституция

РФ устанавливает определенные ограничения в виде финансовых гарантий положений,

указанных в ст. 8. содержание принципа единой финансовой политики состоит не в

сосредоточении у федерального центра всех финансовых полномочий, а в разработке им

единых обязательных стандартов финансовой деятельности, обеспечивающих условия

формирования бюджетов Федерации и территорий при поддержании баланса прав и

интересов всех участников финансовых отношений.

Конституция РФ не исключает, однако, принятия субъектами Федерации налогового

законодательства, направленного на создание более привлекательных условий

хозяйствования по сравнению с другими территориями. Такие действия могут иметь место

исключительно в пределах, установленных федеральным законодательством. Единство

налоговой политики состоит не в унификации налоговых ставок и не в запрете субъектам

Федерации привлекать на свою территорию налогоплательщиков, создавая для этого

привлекательные условия налогообложения. Единство предполагает, что условия

налогообложения, устанавливаемые в регионах и местностях, не будут действовать

искажающе на объективно складывающиеся рыночные отношения, не будут приводить к

снижению доходов других регионов и местностей.

Задание 25. Следует отменить, что принцип единства налоговой системы может рассматриваться в двух аспектах. С одной стороны это организационное единство, достигаемое с помощью единства системы налоговых органов. С другой стороны это единство законодательной базы, обеспечиваемое принятием основных принципов налогообложения и элементов состава налога.  Единство экономического пространства и, следовательно, единство налоговой системы обеспечиваются единой системой федеральных налоговых органов и федеральным регулировнием общих принципов налогобложения. Налоговые органы, как относящиеся к федеральным экономическим службам, в соответствии с Конституцией Российской Федерации находятся в ведении Российской Федерации (статья 71, пункт "ж"); налоговые органы в субъектах Российской Федерации являются территориальными органами федеральных органов исполнительной власти (статья 78, часть 1), а не органами субъектов Российской Федерации. В соответствии с Конституцией Российской Федерации установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и ее субъектов (статья 72, пункт "и" части 1); система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (статья 75, часть 3). Конституция Российской Федерации, а именно из закрепленные в ней принципы равенства прав и свобод человека и гражданина, запрета на их ограничение иначе, как федеральным законом, единства экономического пространства, свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств, признания и защиты государством всех форм собственности, свободы экономической деятельности, обусловливающих соответственно принципы единой финансовой, в том числе налоговой, политики и единства налоговой системы, установления налогов только законом, равного налогового бремени, вытекает, что общие принципы налогообложения и сборов относятся к основным гарантиям, установление которых федеральным законом обеспечивает реализацию и соблюдение основ конституционного строя, основных прав и свобод человека и гражданина, принципов федерализма в Российской Федерации. Установление налогов и сборов осуществляется федеральными органами власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, что следует из статей 71 (пункт "з"), 73 и 132 (часть 1) Конституции Российской Федерации. Федеральный законодатель устанавливает федеральные налоги и сборы в соответствии с Конституцией Российской Федерации, самостоятельно определяя не только их перечень, но и все элементы налоговых обязательств. Применительно к субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления понятие "установление налогов и сборов" имеет иной юридический смысл. Установление налогов и сборов органами государственной власти субъектов Российской Федерации, то оно должно осуществляться в соответствии с имеющей прямое действие Конституцией Российской Федерации и с общими принципами налогообложения и сборов, содержащимися в федеральном законе. При этом право субъектов Российской Федерации на установление налогов всегда носит производный характер, поскольку субъекты Российской Федерации связаны этими общими принципами. Выявление конституционного смысла гарантированного Конституцией Российской Федерации органам государственной власти субъектов Российской Федерации права устанавливать налоги возможно только с учетом основных прав человека и гражданина, закрепленных в статьях 34 и 35 Конституции Российской Федерации, а также конституционного принципа единства экономического пространства. Исходя из необходимости достижения равновесия между указанными конституционными ценностями, налоговая политика стремится к унификации налоговых изъятий. Этой цели служит и такой общий принцип налогообложения и сборов, как исчерпывающий по своему характеру перечень региональных налогов, которые могут устанавливаться органами государственной власти субъектов Российской Федерации, и вытекающие из него ограничения по введению дополнительных налогов и обязательных отчислений, а также по повышению ставок налогов и налоговых платежей. В действующем законодательстве данный принцип закреплен в статье 12 НК РФ.  Ответ основан на Постановлении Конституционного Суда РФ от 21.03.1997 N 5-П "По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"

Задание 26. Суть взаимоотношений участников налоговых отношений состоит не в подчинении налогоплательщиков налоговым органам (субординации), а в подчинении обеих сторон закону. При этом налоговые органы контролируют выполнение налогоплательщиками требований налогового законодательства и имеют право действовать властно-обязывающим образом. Налогоплательщики имеют право оспаривать законность действий налогового органа в административном или судебном порядке. Публичный характер проявляется в том, что обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Это, в свою очередь, определяет безэквивалентность платежа налога, односторонний характер обязательства и обусловливает использование принуждения как гарантии выполнения обязанности платить налоги. В связи с этим налоговые правоотношения основаны на властном подчинении одной стороны другой. Налоговым органам, действующим от имени государства, принадлежат властные полномочия, основанные на законе. Границы этих властных полномочий определяются с учетом того, чтобы их реализация не отменяла и не умаляла прав и свобод человека и гражданина*. Именно соблюдение этого требования является чертой демократического правового государства и отличает его от предшествующих ему форм правления и способов осуществления государственной власти. * Постановление КС РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции», п. 3. Налогоплательщик обязан подчиняться требованиям законодательства о налогах и сборах. Налоговые органы контролируют выполнение этой обязанности. Для налогоплательщиков обязательны те требования налоговых органов, которые основаны на законе. В соответствии со ст. 21 части первой НК РФ налогоплательщики имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам.