Задание 9

Поскольку государство обязано предоставлять основную массу услуг независимо от способности получателя оплатить ее, то соответственно такие расходы не могут покрываться за счет индивидуальных платежей, дающих какое-либо право (пример: полицейский не может охранять одного гражданина лучше по тому, что тот исправно платит свои налоги).

Пошлина или сбор выплачиваются не за услугу, а в связи с услугой, которую государственный орган оказывает, реализуя свои государственно-властные полномочия. Основная цель пошлины или сбора – покрыть убытки, возникающие в связи с услугой, но не извлечение чистого дохода.

Конституционный Суд Российской Федерации видит различие между налогом и пошлиной не столько в самой свободе выбора (которой на самом деле нет), а в правовых последствиях неуплаты того или другого платежа. Неуплата налога чревата принудительным взысканием недоимки, применением санкций. Неуплата пошлины влечет отказ соответствующего государственного органа от совершения необходимых лицу юридически значимых действий (оставление искового заявления без движения или его возврат, возврат заявления о регистрации права и т. д.). Является ли это различие сущностным, предопределяющим форму правового регулирования порядка исчисления и уплаты пошлины (сбора)?

Представляется, что нет.

Во-первых, неприменение санкций, пеней за неуплату сбора (пошлины) не означает отсутствия иных негативных последствий для неплательщика сбора.

Последствия неуплаты пошлины могут состоять в невозможности реализовать основные права, гарантированные Конституцией РФ: права на судебную защиту, права на свободную реализацию способностей, на занятие предпринимательской деятельностью и др.

Пошлина, следовательно, является фискальным барьером доступности основных прав. Такой барьер следует рассматривать как один их видов ограничения этих прав. Общим требованием Конституции РФ и международно-правовых норм является положение о том, что ограничения прав и свобод человека и гражданина могут быть установлены только законом. Конституция РФ конкретизирует это требование указанием на то, что права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены только федеральным законом (ч. 3 ст. 55).

Задание 10

К примеру, вопрос об отнесении взносов в Пенсионный Фонд и иные страховые взносы к тем или иным платежам.

С правовой точки зрения такого рода платежи не обладают характером компенсационности. Во-вторых, выплата пенсий обусловлена наличием стажа работы и достижения возраста, независимо от факта уплаты работодателем взносов. То есть это своего рода целевые налоги. В законодательном определении страховых взносов не раскрыта социально - правовая природа этих платежей, хотя некоторые содержательные признаки их названы - установление этих платежей законом, их обязательность и целевой характер. Указанные признаки страховых взносов не позволяют, однако, отграничить их от налогов, сборов, других платежей.

Задание 11.

Как называется группа налогов, размер которых не зависит от фактической платежеспособности облагаемого лица?

Группа реальных налогов.

Платежеспособность лица (реальные и личные налоги) имеют в своем основании подоходно-расходный принцип.

Если налог будет взиматься из капитала налогоплательщика, то источник налога вскоре иссякнет. Величина дохода наиболее показательна для оценки платежеспособности. Доход может оцениваться непосредственно или опосредованно. Так, организации уплачивают налог с суммы прибыли, подсчитанной на основе полученной выручки и понесенных расходов; физические лица уплачивают налог с доходов, рассчитанных с учетом поступлений, семейного и имущественного положения, затрат и др. Группу прямых налогов, облагающих действительно полученный доход (прибыль), называют личными налогами.

Доход может определяться и опосредованно, через оценку внешних проявлений благополучия лица: вида и качества жилья, размера и места расположения земельного участка и др. В этом случае облагается не фактический, а предполагаемый средний доход лица, получаемый в данных экономических условиях от того или иного предмета налогообложения (собственности, денежного капитала и др.). Эту группу прямых налогов называют реальными. Реальными налогами облагается прежде всего имущество, отсюда и их название (real (англ.) — имущество).

Примером реального налога являлся РАНЬШЕ (ТЕПЕРЬ УТРАТИЛ СИЛУ) единый налог на вмененный доход (Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» УТРАТИЛ СИЛУ!)

Задание 12.

Какие существуют основания для выделения группы косвенных налогов?

В основе деления налогов на прямые и косвенные первоначально лежало учение о распределении налогового бремени. Прямыми называли те налоги, юридический субъект которых предположительно несет и экономическое бремя налогообложения. В отношении косвенных налогов изначально предполагалось, что они будут фактически переложены с лиц, уплачивающих налоги в бюджет, на каких-то иных лиц — носителей налогов. Эта теория основана на предположении, что косвенные налоги полностью перекладываются на потребителя в составе цены товара (работ, услуг), а бремя прямых налогов лежит на производителе (продавце), прямые налоги не оказывают влияния на цену.

Затем разграничивали налоги по способу обложения и взимания. Если в качестве оснований для взимания налога служили заранее определенные данные (например, собственность), постоянные характеристики и налог взимался периодически, то налог называли прямым. Если же налог взимался от случая к случаю и на основании единственных, изменяющихся, более или менее случайных, а потому не определенных заранее данных (отдельные сделки, события и т.п.), то налог относили к косвенным.

На смену этим подходам пришел новый критерий выделения групп налогов — платежеспособность лица.

Косвенные налоги:

- индивидуально-косвенные налоги, которыми облагаются строго определенные группы товаров (акцизы);

- универсально-косвенные налоги, которыми облагаются все или почти все товары, работы и услуги (НДС, налог с продаж);

- таможенные пошлины, взимаемые с лиц, осуществляющих экспортно-импортные операции.

P.S. Опиралась на учебник Пепеляева по налоговому праву, который рекомендовала

Овчарова Е.В.

Задание 13, 14 –нет

Задание 15.

общий налог — не предназначен для финансирования конкретного расхода.

Целевые — для конкретного (пример: пользователи недр уплачивают налог на восстановление минерально-сырьевой базы)

Конституционный принцип установления налогов и сборов — ограничение их специализации ( всеобщность и единство бюджета ст 114 К) . По общему правилу, налог не предназначен для конкретного расхода, что является условием стабильности гос бюджета и выполнения гос-вом своих функций.

Введение целевого налога должно быть обусловлено конституционно значимыми целями.

Задание16.

Адам Смит

1. справедливость: налоги пропорциональны экон возможностям нал-ков. Пр-пу справедливости соответствует пропорциональное налогообложение, когда лица с разными доходами вносят равную долю своих доходов.

Сейчас: справедливость по горизонтали и справ-ть во вертикали

по горизонтали: лица, получившие одинаковый доход, уплачивают налог по единым ставкам.

По вертикали: к более высоким доходам применяются повышенные ставки.

2. Определенность (законность): налог д б определен точно, а не произвольно (срок уплаты, способ и сумма платежа). Принцип обеспечивает хоз независимость плательщика.

3. удобство : время, способ взимания должны соответствовать соображения удобства н-ка

Сейчас он называется пр-п нейтральности налогообложения. Взимание налога не должно отражаться на экон поведении лица, и негативно воздействовать на рынок.

4. эффективность: взимать у н-ка как можно меньше сверх того, что поступает в казну. За счет дешевого администрирования, например (держать меньше чиновников).