Оперативные данные по налогу на транспортные средства по организации за _______ год (формы 701.00, 700.00, 700.01)

№ п/п	Наименование транспортного средства	Госномер	Дата приобретения	Дата выпуска	Единица измерение объекта налогообложения	Объем двигателя, грузоподъемность, количество мест и т. д.	Налоговая ставка (обоснование налоговой ставки)	Расчет налогового обязательства	Сумма налога	Место регистрации транспортного средства, код налогового органа
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
								ВСЕГО сумма налога

Директор ________________________________________

Главный бухгалтер_____________________________________

Исполнитель __________________________________________

4 Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

4.1 Плательщики налога на имущество и особенности их определения в отдельных случаях

4.2 Объект налогообложения и налоговая база

Налоговая база 

4.3 Ставки налога на имущество и порядок их применения

4.4 Налоговый учет налога на имущество

Налогообложение налогом на имущество регламентируется разделом 15 (статьи 394–410) Налогового кодекса.

2. Согласно статье 394 Налогового кодекса, ТОО является плательщиком налога на имущество по следующим объектам налогообложения:

1) зданиям, сооружениям, относящимся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и учитываемые в составе основных средств или инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

2) зданиям, сооружениям, являющимся объектами концессии в соответствии с договором концессии, указанным в регистре № 6.

3. Налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.

4. Не позднее 15 февраля текущего года в налоговый орган по месту нахождения объектов налогообложения представляется расчет текущих платежей по налогу на имущество по форме 701.01.

Не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, представляется декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество по форме 700.00.

5. Согласно пункту 1 статьи 398 Налогового кодекса, для коммерческой организации, каковой является ТОО, налог на имущество исчисляется по ставке 1,5 процента к среднегодовой балансовой стоимости объектов налогообложения.

Среднегодовая балансовая стоимость, согласно пункту 2 статьи 397 Налогового кодекса, определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным. Балансовая стоимость определяется в соответствии с положениями учетной политики ТОО, принятой в соответствии с требованиями НСФО.

Исходя из вышеизложенного, в расчет платежей по налогу на имущество, представляемому по сроку 15 февраля текущего года, включается сумма, равная 1,5 процента от общей суммы недвижимости, состоящей на балансе ТОО по состоянию на 1 января отчетного года.

6. При изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода представляются дополнительные расчеты текущих платежей по сроку 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего года по объектам налогообложения по состоянию на 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно.

7. Суммы текущих налоговых платежей вносятся равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября в соответствии с данными представленного расчета текущих платежей и произведенных к нему корректировок в соответствующие бюджеты по месту нахождения объектов налогообложения.

8. Ежемесячно, по данным бухгалтерского учета, необходимым для представления формы 700.00 (при необходимости), вносятся корректировки в налоговый регистр «Оперативные данные по налогу на имущество по ТОО за год».

Форма налогового регистра, с кратким пояснением правил его заполнения, является обязательным приложением к налоговой учетной политике (см. регистр № 6). Налоговый регистр «Оперативные данные по налогу на имущество по ТОО за год» ведется в электронном виде или на бумажном носителе, по желанию исполнителя. Исполнителем является лицо, ответственное за ведение учета основных средств в ТОО.

9. В конце года налоговый регистр «Оперативные данные по налогу на имущество по ТОО за год» выводится на бумажный носитель, подписывается исполнителем, главным бухгалтером и руководителем (или его уполномоченным лицом) ТОО.

Регистр № «Оперативные данные по налогу на имущество по ТОО за год (формы 701.01, 700.00, 700.03)» заполняется на основании данных бухгалтерского учета:

1) в графе 2 указывается наименование основного средства, подлежащего обложению налогом на имущество;

2) в графе 3 – вид владения (собственный или лизинг);

3) в графе 4 – место нахождения основного средства (город, район), код налогового органа;

4) в графе 5 – площадь помещения /площадь сданная в аренду (заполняется при наличии льгот по налогу на имущество);

5) графы 6, 7, 8, 9 заполняются по данным бухгалтерского учета, в них указываются стоимостные данные объектов на начало периода (первоначальна стоимость, накопленный износ, балансовая стоимость);

6) в графе 10 указывается стоимость поступивших/выбывших основных средств и дата поступления/выбытия;

7) графы 11, 12, 13, 14 заполняются по данным бухгалтерского учета, в них указываются стоимостные данные на конец периода (накопленный износ, балансовая стоимость);

8) в графе 15 рассчитывается среднегодовая стоимость основных средств, которая определяется в соответствии со статьей 397 Налогового кодекса;

9) в графе 16 указывается ставка налога на имущество в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса;

10) в графе 17 указывается рассчитанная сумма налога на имущество за налоговый период.

На основании данного регистра заполняется расчет текущих платежей по налогу на имущество по форме 701.01 и приложение № 3 по форме 700.03 к декларации по форме 700.00.

4. В конце отчетного периода налоговые регистры выводятся на бумажный носитель, подписываются и прилагаются к налоговому отчету по формам 701.01. 700.00, 700.03.

Срок хранения налоговых регистров – 5 лет, то есть не менее срока исковой давности, определяемого статьей 46 Налогового кодекса.

5. Обязательным приложением являются табличные формы налоговых регистров:

– регистр № «Оперативные данные по налогу на транспортные средства по ТОО за год (формы 701.00, 700.00, 700.01);

– регистр № «Оперативные данные по земельному налогу по ТОО за год (формы 701.01, 700.00, 701.02)»;

– регистр № «Оперативные данные по налогу на имущество по ТОО за год (формы 701.01, 700.00, 700.03)».

В соответствии с предлагаемым примером правил составления налоговых регистров аналогичным образом можно самостоятельно разработать правила составления налоговых регистров по другим налогам и платежам в зависимости от специфики деятельности конкретного предприятия или организации.

Регистр № 3

ОПЕРАТИВНЫЕ ДАННЫЕ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ПО ТОО ЗА _______ ГОД (ФОРМы 701.01, 700.00, 700.03)

№ п/п	Наименование ОС, подлежащих обложению налогом на имущество	Вид владения или пользо­вания	Местонахождение основного средства, код налогового органа	Общая площадь помещений, площадь, сданная в аренду (кв. м)	На начало отчетного периода				За год	На конец отчетного периода				Исчисление налогового обязательства
					первоначальная балансовая стоимость группы	накопленный износ на начало отчетного периода	сумма переоценки по ОС группы на начало года	остаточная балансовая стоимость на начало года	поступило (+), выбыло (–) основных средств за отчетный период	начисленный износ за отчетный период	сумма переоценки по ОС группы на конец года	остаточная балансовая стоимость на конец года	накопленный износ на конец отчетного периода	среднегодовая стоимость объекта налого­обложения	налоговая ставка	сумма налога на имущество за год (графа 12 × графа 13)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17
	ВСЕГО

Директор ТОО_________________________________________

Главный бухгалтер_____________________________________

Исполнитель __________________________________________