6. Особенности налогового учета

 Финансовый лизинг

1. Передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан, на срок свыше трех лет является финансовым лизингом.

Долгосрочные контракты

1. Долгосрочным контрактом является контракт (договор) на производство, установку, строительство, не завершенный в пределах налогового периода по корпоративному подоходному налогу, в котором были начаты предусмотренные по контракту производство, установка, строительство.

 

Осуществление совместной деятельности

1. В случае договоренности о ведении совместной деятельности либо иной договоренности, предусматривающей двух и более участников договора о совместной деятельности без образования юридического лица (далее - договор о совместной деятельности), объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, учитываются и облагаются налогами соответственно у каждого участника договора о совместной деятельности в порядке, установленном НК.

 

Вопросы для самоконтроля

1 Дайте определение налоговому учету

2 Кем разрабатывается налоговая учетная политика?

3 Чем представлены учетная документация?

4 Что включают правила налогового учета?

5 Чем продиктована необходимость ведения раздельного налогового учета?

6 Какие требования предъявляются к составлению и хранению учетной документации?

8 Какие требования предъявляются к налоговой учетной политике?

9 Что включают налоговые формы?

10 Что включает налоговая отчетность и каков порядок ее представления ?

11 Каков порядок отзыва налоговой отчетности?

12 Каков порядок продления сроков представления налоговой отчетности уполномоченным органом?

13 Понятие и порядок представления налогового заявления

14 Что представляют собой налоговые регистры?

Рекомендуемая литература:

1 Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 г. № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»

2 Гражданский кодекс Республики Казахстан. Общая и особенная части (с изменениями и дополнениями по состоянию на 1.01.2009 г.)

3 Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10 декабря 2008 года № 99- IV ЗРК (по состоянию на 15.07.2010 г.)

4 Закон Республики Казахстан «О введение в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2008 года № 100- IV ЗРК

5. Закон РК от 30.06.10 г. № 297-IV «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам таможенного регулирования и налогообложения»

6 Кодекс Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан», № 296-IV ЗРК , 30 июня 2010 года, Астана, Акорда,

7. Налоговая учетная политика // Бухучет на практике №7 (68), 2009 г.

Тема 3. Учет земельного налога, налога на транспортные средства, налога на имущество

Цель лекции: изучить учет налогов на землю, на транспортные средства, на имущество

Основные вопросы:

1Экономическое содержание и развитие налогов на собственность

2. Учет земельного налога

2.1 Особенности построения земельного налога.

2.2 Определение плательщиков и объекта обложения

2.3 Определение объекта налогообложения в отдельных случаях

2.4 Налоговые ставки

2.5 Корректировка базовых налоговых ставок.

2.6 Налоговый учет земельного налога

3. Учет налога на транспортные средства

3.1 Плательщики и объекты обложения налогом на транспортные средства.

3.2 Особенности построения ставок и порядок исчисления налога по видам транспортных средств.

3.3 Налоговый учет налога на транспортные средства

4. Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

4.1 Плательщики налога на имущество и особенности их определения в отдельных случаях

4.2 Объект налогообложения и налоговая база.

4.3 Ставки налога на имущество и порядок их применения.

4.4 Налоговый учет налога на имущество

5. Налог на имущество физических лиц

5.1 Налогоплательщики

5.2 Налоговые ставки

1. Экономическое содержание и развитие налогов на собственность

По экономическому признаку налоги в налоговой системе могут классифицироваться на три группы: налоги на потребление, налоги на доходы, налоги на собственность. В условиях развития рыночных отношений значительно возрастает роль третьей группы налогов – налогов на собственность. К этой группе налогов относятся: налог на транспортные средства, налог на имущество и земельный налог.

Налоги на собственность иногда называют «санитарными» налогами, так как они взимаются независимо от того, насколько эффективно используется движимое или недвижимое имущество. Использование государством высоких ставок налогов на собственность приводит к более бережному отношению к объектам собственности со стороны владельцев и побуждает к избавлению от неэффективно используемой недвижимости, транспорта и земельного участка.

Налоги на собственность являются основным источником доходов бюджетов территорий, и именно этим объясняется пристальное внимание к ним со стороны муниципальных властей.

Рассмотрим механизм исчисления налогов на собственность, применяемых в Казахстане в соответствии с Налоговым Кодексом РК.