4. Налоговый контроль

4.1 Понятие налогового контроля

Налоговый контроль – это контроль органов налоговой службы за исполнением налогового законодательства, за полнотой и своевременностью перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в ГФСС.

Таможенные органы, в пределах своей компетенции, также осуществляют налоговый контроль по взиманию налогов и других обязательных платежей в бюджет, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Казахстан, в соответствии с Налоговым Кодексом и таможенным законодательством Республики Казахстан.

Налоговый контроль осуществляется в следующих формах:

1. регистрационного учета налогоплательщиков;

2. учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

3) учета поступлений в бюджет;

4) учета плательщиков налога на добавленную стоимость;

5) налоговых проверок;

6) камерального контроля;

7) мониторинга финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков;

8) правил применения контрольно-кассовых машин;

9) маркировки отдельных видов подакцизных товаров и установления акцизных постов;

10) проверки соблюдения порядка учета, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность государства;

11) контроля над уполномоченными органами.

4.2 Регистрационный учет налогоплательщиков

Регистрация налогоплательщиков – внесение сведений о физическом, юридическом лице, структурном подразделении юридического лица в базу данных налогоплательщиков. Внесение сведений в базу данных налогоплательщиков осуществляется налоговым органом после присвоения физическому, юридическому лицу, структурному подразделению юридического лица идентификационного номера на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров.

Для постановки на регистрационный учет юридические и физические лица подают в налоговые органы заявление в одной из трех предусмотренных форм:

• бланка заявления, заполненного печатными символами;

• распечатанной электронной формы;

• в виде электронного файла, заверенного электронной подписью.

Юридическое лицо-резидент, его структурное подразделение одновременно с заявлением о постановке на учет представляют в одном экземпляре нотариально заверенные копии свидетельства о регистрации, карточки статистического учета, учредительных документов.

При постановке на регистрационный учет в состав сведений о налогоплательщиках - физических лицах включаются их персональные данные:

1. фамилия, имя и отчество;

2. дата и место рождения;

3. адрес местожительства;

4. серия и номер свидетельства о рождении для несовершеннолетних, удостоверения личности, выданного органами Министерства Юстиции Республики Казахстан, паспорта для нерезидентов Республики Казахстан.

С момента подачи налогоплательщиком заявления налоговый орган в течение двух рабочих дней осуществляет постановку на регистрационный учет и выдает ему подтверждение о постановке на учет.

Существуют особенности учета налогоплательщиков, осуществляющих отдельные виды деятельности:

1) производство бензина (кроме авиационного), дизельного топлива;

2) оптовая и (или) розничная реализация бензина (кроме авиационного), дизельного топлива;

3) производство этилового спирта и (или) алкогольной продукции;

4) организацию, проведение лотереи и реализация лотерейных билетов;

5) игорный бизнес;

6) оптовая реализация алкогольной продукции;

7) производство и (или) оптовая реализация табачных изделий;

8) услуги с использованием игровых автоматов без выигрыша, персональных компьютеров  для игр, игровых дорожек, картов, бильярдных столов.

Налогоплательщик, предполагающий заниматься вышеперечисленными отдельными видами предпринимательской деятельности обязан заявить в налоговый орган о начале и прекращении ее осуществления. Регистрация начала осуществления деятельности производится при наличии у налогоплательщика соответствующей лицензии, если данный вид деятельности подлежит лицензированию.

Регистрационная карточка учета объектов - документ, удостоверяющий регистрацию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением в налоговых органах.

При изменении сведений, указанных в регистрационной карточке учета объекта, налогоплательщик подает в соответствующий налоговый орган заявление о перерегистрации объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением.

Регистрация (перерегистрация) объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, производится налоговым органом в течение двух рабочих дней со дня подачи заявления и фиксируется в журнале регистрации (перерегистрации) учета объектов.