7.2 Семинарское занятие

Вопросы:

1. Анализ затрат и показателей себестоимости продукции

2. Анализ прямых и косвенных затрат

3. Анализ переменных и постоянных затрат

4. Анализ себестоимости продукции по элементам и статьям расходов

5. Анализ влияния методов исчисления себестоимости продукции на финансовые результаты от продаж

Тема 8 Анализ и управление объемом продажи продукции

8.1 Практическое занятие

Задание: выполнить анализ баланса продукции.

Таблица 8.1 Баланс сельскохозяйственной продукции

Наименование продукции

Наличие на начало года

Приход

Расход

Наличие на конец года

за вычетом не используемых отходов

всего

реализовано

на корм животным

на семена

на переработку

всего

на рынках

работ сторонним организациям

работникам организации

Зерновые и зерноб.

ц

%

100

Подсолнечник

ц

%

100

Сахарная свекла

ц

%

100

Определить критический объем продаж и, обеспечивающий прирост прибыли от продаж на 12%.

Таблица 8.2 Расчет критического объема продаж продукции

Показатели	Условные обозначения, и формулы расчета	20 г.	20 г.	Отклонение (+,-)
Выручка от продаж, тыс. руб.	V
Переменные затраты, тыс. руб.	ПерЗ
Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб.	МД=V-ПерЗ
Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэф.
Постоянные затраты, тыс. руб.	ПостЗ
Прибыль от продаж, тыс. руб.	П
Прогнозируемая прибыль, тыс. руб.	П'=(П×1,12%
Критическая точка объема продаж, тыс. руб.
Порог рентабельности, обеспечивающий получение прогнозируемой прибыли, %
Запас финансовой прочности, тыс.руб.	ЗФПабс=V-ТБ
Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %
Объем продаж, обеспечивающий прирост прибыли от продаж на 12 %, тыс. руб.

По горизонтальной оси откладывается объем производства, а по вертикальной - затраты на производство и доход.

Рисунок 8.1 График безубыточности производства

Точка пересечения линий выручки и валовых затрат представляет собой точку безубыточности (К).

При помощи анализа безубыточности можно рассчитать объем, при котором может быть получена запланированная (целевая) прибыль.

Расчет безубыточного (критического) объема продаж в натуральном выражении может быть выполнен по формулам:

1. С учетом равенства сумм постоянных и переменных издержек

P · Q = C_F + C_V · Q, (7.1)

(7.2)

где Q_min – минимальный объем продаж, ед.;

C_F – общая сумма постоянных издержек;

C_V – переменные издержки в затратах на единицу продукции;

P - цена единицы продукции.

2. С использованием величины маржинального дохода (МД), который определяется как разность между выручкой (N) и переменными издержками (ΣC_V).

, (7.3)

(7.4)

где N_min – критический объем продаж;

ΣC_V – сумма переменных издержек;

МД – величина маржинального дохода.

3. Общая модель зависимости запаса финансовой прочности от других финансовых показателей может быть представлена формулами:

ЗФП = В – r = В – Зпост / d (7.5)

%ЗФП = ЗФП / В * 10, (7.6)

где ЗФП – запас финансовой прочности;

В – выручка от продаж;

Зпост – затраты постоянные;

d - доля маржинального дохода в выручке от продаж.

Задания для самостоятельной работы:

1. Изучение темы по литературе.

2. По данным таблиц изучить динамику значительных изменений основных показателей по объему продаж, выявить причины их изменений (определить факторы первого и второго порядка), и определить их уровень по сравнению с данными передовых, конкурирующих хозяйств, со средними по району и республике и сформулировать выводы.

3. Определить критический объем продаж и основные резервы его увеличения.

Домашнее задание: сформулировать выводы и предложения в письменной форме и подготовить выступление по теме в целом.