Тема 2. Налог на доходы физических лиц. Методика расчета ндфл

						Налоговые вычеты:
НАЛОГОВАЯ БАЗА	=	Доходы	-	Доходы, не подлежащие налогообложению	-	- стандартные
						- социальные
						- имущественные
						- профессиональные

Сумма налога, подлежащая исчислению по ставке 13%, определяется так:

Сумма налога по ставке 13%

=

Общая сумма доходов

-

Сумма доходов, облагаемых по ставке 35%, 30% или 9%

-

Сумма доходов, не облагаемых налогом

-

Налоговые вычеты

х

13%

Доходы, облагаемые по ставке 35%, 30% и 9%, не уменьшаются на налоговые вычеты. Сумма налога, подлежащая исчислению по этим ставкам и перечислению в бюджет, определяется путем умножения суммы доходов на соответствующие ставки.

Общая сумма налога, которая должна быть удержана с выплачиваемых доходов, определяется так:

Общая сумма налога

=

Сумма налога по ставке 13%

+

Сумма налога по ставке 35%, 30% или 9%

Налог рассчитывается в целых рублях – сумма меньше 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до рубля.

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Сумма доходов, полученных работником организации, может быть уменьшена на налоговые вычеты. Всего их четыре: - стандартные; - социальные; - имущественные; - профессиональные.

Организация может уменьшить доход работника только на стандартные, а также имущественные налоговые вычеты. Социальные и профессиональные вычеты работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год. Правда, из этого правила есть исключение: при исчислении налога по гражданско-правовым договорам (например, договору подряда или поручения, авторскому договору и др.) организация вправе предоставить профессиональный налоговый вычет.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13 процентов. Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (9, 30 или 35%), то сумма этого дохода на стандартные вычеты не уменьшается. Поэтому организации следует вести раздельный учет доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, и доходов, облагаемых по другим ставкам.

Фирма может предоставить стандартные налоговые вычеты не только штатным сотрудникам, но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам.

Если работник получает доходы в нескольких фирмах, вычет ему может предоставить только одна из них. В какой организации получать вычет, работник решает самостоятельно. Для этого он должен подать в бухгалтерию выбранной фирмы заявление и документы, подтверждающие право на вычеты.

Вычеты предоставляются на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих его право на них (например, копии удостоверения участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, инвалида и т.д.).

Нужно ли каждый год писать заявление на вычет, если работаешь в той же фирме? Нет, делать этого не нужно. Ведь в п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ не говорится о том, что заявление надо предоставлять каждый налоговый период. При этом, чтобы не пришлось писать его еще раз, работнику не следует указывать, по доходам за какой год он просит предоставить вычет.

Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах:

- 3000 руб.; - 500 руб.; - 1400 руб.

Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

Вычет в размере 1400 рублей

Всем работникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 1400 руб. в месяц на каждого первого и каждого второго ребёнка. На каждого третьего и последующих детей вычет предоставляется в размере 3000 рублей в месяц. При этом вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13 процентов, не превысит 280 000 руб. Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет. Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста. Например, если ребенку исполняется 18 лет в феврале, то вычет может предоставляться в течение всего года.

Право на такой вычет имеют родители ребенка (или супруги родителей), а также опекуны или попечители (если нет родителей), а также приемные родители ребенка. Кроме того, с 1 января 2005 г. налоговый вычет производится на учащегося любой очной формы обучения в возрасте до 24 лет, в том числе и вечерней.

Если работник воспитывает ребенка самостоятельно, то вычет предоставляется ему в двойном размере. Но только до того момента, как он снова вступит в брак. Со следующего месяца вычет полагается уже в одинарном размере.

Налоговый вычет удваивается в том случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, а также, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Общий порядок предоставления стандартного вычета по НДФЛ на детей представлен в таблице 5.

Таблица 5

Предоставление стандартных вычетов на детей

Ситуация	Размер вычета	Документы, которые нужно предоставить, если ребенку не исполнилось 18 лет	Документы, которые нужно предоставить, чтобы получить вычет на ребенка с 18 до 24 лет
Родители в браке	1400 руб.	Свидетельство о рождении ребенка; заявление в произвольной форме с просьбой предоставить вычет по НДФЛ	Свидетельство о рождении ребенка; заявление в произвольной форме с просьбой предоставить вычет; справка учебного заведения, подтверждающая, что сын или дочь учится на очном отделении
Одинокие родители	2800 руб.	Родитель, с которым остался ребенок, должен предоставить: свидетельство о рождении ребенка; заявление в произвольной форме с просьбой предоставить вычет по НДФЛ; свидетельство о разводе	Родителю, с которым остался ребенок, понадобятся: свидетельство о рождении ребенка; заявление в произвольной форме с просьбой предоставить вычет; справка учебного заведения, подтверждающая, что сын или дочь учится на очном отделении; свидетельство о разводе