Предельная величина процентов, учитываемых для целей налогообложения
Долговое
обязательство, по которому налогоплательщик
начисляет проценты, является аналогичным
по отношению к предоставленным в том
же квартале (месяце) заимствованиям
Ставка, исходя из
которой начисляются проценты, отклоняется
от средней по аналогичным заимствованиям
>чем на 20%
НЕТ ДА
По выбору
Для
целей налогообложения принимаются
проценты, рассчитанные исходя из ставки
рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в
1,8 раза – по рублевым заимствованиям,
или по ставке 15% годовых – по валютным
заимствованиям (предельные ставки)
Для целей
налогообложения принимаются фактически
начисленные
проценты
Для целей
налогообложения принимаются проценты,
рассчитанные по средней ставке по
аналогичным заимствованиям с отклонением
в 20%
Таблица 3
Показатели |
Кол-во дней |
Ставка рефинансирования ЦБ РФ,% |
Ставка по условиям договора,% |
Предельная ставка % для целей налогообложения, % (гр.3х1,8) |
Сумма фактически начисленных %,руб. (45000 х гр4/365 дней х гр2) |
Сумма %, исходя из предельной ставки, руб.* (45000 руб. х гр. 5/365 дней х гр.2) |
Сумма, принимаемая для целей налогообложения, руб. |
||
С 01.01.2011 по 31.01.2011 |
|
10 |
|
|
|
|
|
||
С 01.02.2011 по 28.02.2011 |
|
10 |
|
|
|
|
|
||
С 01.03.2011 по 31.03.2011 |
|
8 |
|
|
|
|
|
||
Итого за I квартал |
|||||||||
С 01.04.2011 по 30.04.2011 |
|
8 |
|
|
|
|
|
||
С 01.05.2011 по 10.05.2011 |
|
8 |
|
|
|
|
|
||
*Рассчитывается, если гр.4> гр.5
Таблица 4
Создание резерва по сомнительным долгам
Резерв по сомни-тельным долгам (ст. 266 гл. 25 НК РФ)
|
Резервы по сомнительным долгам вправе создавать только налогоплательщики, применяющие метод начисления. Этот резерв создается на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности на коней отчетного (налогового) периода, то есть принять решение о создании резерва можно не только с начала года. Основным критерием для создания резерва является срок возникновения задолженности. В зависимости от этого критерия сумма отчислений в резерв определяется следующим образом:
При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последний день отчетного (налогового) периода. Резерв по сомнительным долгам может быть использован лишь на покрытие убытков от безнадежных (нереальных для взыскания) долгов. Если налогоплательщиком сформированы резервы по сомнительным долгам, то безнадежные долги списываются за счет суммы созданного резерва. Если сумма безнадежных долгов, подлежащих списанию, превышает сумму созданного резерва, то разница (убыток) включается в состав внереализационных расходов. Безнадежными долгами (долгами нереальными к взысканию признаются (п. 2 ст. 266 НК РФ):
В учетной политике организации по данному резерву должно быть отражено:
порядок проведения инвентаризации дебиторской задолженности. |
Задача 5.
По состоянию на 31.03.2011 по результатам инвентаризации дебиторской задолженности за I кв. 2011 г. ЗАО «Мираж» выявлены следующие сомнительные долги: покупателя по договору поставки в размере 24 000 руб., срок платежа по которому поступил 18.01.2011 г. (долг А); заказчика по договору подряда в размере 46 000 руб., срок платежа наступил 06.02.2011 г. (долг Б); комитента по договору комиссии в размере 7 000 руб., срок платежа наступил 20.03.2011 г. (долг В). Выручка ЗАО «Мираж» за I кв. 2011 г. составила 1 689 350 руб.
Определить сумму создаваемого резерва по СД за I кв. 2011 г.
По результатам инвентаризации дебиторской задолженности за I полугодие 2011 г. (на 30.06.2011 г.): сомнительный долг «А» в связи с ликвидацией организации-покупателя перешел в разряд безнадежных долгов, убыток по нему списан за счет резерва; сомнительные долги Б и В входят в группу со сроком возникновения больше 90 дней. Выявлен сомнительный долг в виде задолженности покупателя по договору поставки в размере 464 000 руб., срок платежа наступил 01.05.2011 г. (долг Г).
Определить сумму создаваемого резерва за I полугодие 2011 г., при условии, что остаток резерва за I кв. решено использовать при формировании резерва по итогам I полугодия 2011 г.; выручка за II кв. 2011 года составила 750 000 руб.
Задача 6.
Предприятие, применяющее метод ФИФО при списании стоимости ценных бумаг, в 2011 году осуществило следующие операции с ценными бумагами.
В январе приобретен пакет из 1000 акций АО «Рассвет» по цене 145,50 руб. за акцию. Затраты, связанные с приобретением составили 7000 руб., т.е. 7 руб. на акцию.
В феврале организация докупила пакет из 500 акций АО «Рассвет» по цене 156,50 руб. за акцию. Затраты, связанные с приобретением составили 8 руб. на одну акцию.
В марте реализован пакет из 700 акций по цене 170,50 руб. за акцию. Затраты, связанные с реализацией составили 700 руб.
Требуется определить сумму налога на прибыль от реализации ценных бумаг.