9.6. Аренда ос
Очень часто организация не покупает ОС, а берет его в аренду. Начисление аренды отражается также, как и при начислении расходов по любым другим услугам: Дебет 26,44 Кредит 60
Кроме этого, организация обязана показать в бухгалтерском учете факт принятия арендуемого ОС. Для этого бухгалтер оформляет проводку – Дебет 001 Кредит «---». Сумма по такой проводке равняется оценочной стоимости ОС, которая указывается в договоре.
При возврате ОС арендодателю будет сделана проводка Дебет «---» Кредит 001
9.7. Налог на имущество организаций
Налог на имущество уплачивается только теми организациями, на балансе которых числятся основные средства. Налог начисляется в размере 2,2% от средней остаточной стоимости всех основных средств.
Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость (сч. 01) – Амортизация (сч. 02)
Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год, однако уже после 1 квартала, полугодия и 9 месяцев необходимо уплачивать авансовые платежи и сдавать по ним соответствующие отчеты.
Разберем расчет налога на примере
Пример. ООО «Корона» имеет следующие данные об остаточной стоимости основных средств
Период |
Размер остаточной стоимости в рублях |
01.01.12 |
400 000 |
01.02.12 |
390 000 |
01.03.12 |
380 000 |
01.04.12 |
370 000 |
01.05.12 |
500 000 |
01.06.12 |
480 000 |
01.07.12 |
460 000 |
01.08.12 |
440 000 |
01.09.12 |
420 000 |
01.10.12 |
400 000 |
01.11.12 |
600 000 |
01.12.12 |
300 000 |
31.12.12 |
550 000 |
Рассчитаем авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2012
Средняя остаточная стоимость = (400 000 + 390 000 + 380 000 + 370 000) / 4 = 385 000 руб.
Умножаем на ставку 2,2% = 385 000 руб. * 2,2% = 8 470 руб.
Делим на фиксированный коэффициент 4 = 8 470 руб. / 4 = 2 118 руб.
Рассчитаем авансовый платеж по налогу на имущество за полугодие 2012
Средняя остаточная стоимость = (400 000 + 390 000 + 380 000 + 370 000 + 500 000 + 480 000 + 460 000) / 7 = 425 714 руб.
Умножаем на ставку 2,2% = 425 714 руб. * 2,2% = 9 366 руб.
Делим на фиксированный коэффициент 4 = 9 366 руб. / 4 = 2 341 руб.
Рассчитаем авансовый платеж по налогу на имущество за 9 месяцев 2012
Средняя остаточная стоимость = (400 000 + 390 000 + 380 000 + 370 000 + 500 000 + 480 000 + 460 000 + 440 000 + 420 000 + 400 000) / 10 = 424 000 руб.
Умножаем на ставку 2,2% = 424 000 руб. * 2,2% = 9 328 руб.
Делим на фиксированный коэффициент 4 = 9 328 руб. / 4 = 2 332 руб.
Рассчитаем годовую доплату налога за 2012 год
Средняя остаточная стоимость = (400 000 + 390 000 + 380 000 + 370 000 + 500 000 + 480 000 + 460 000 + 440 000 + 420 000 + 400 000 + 600 000 + 300 000 + 550 000) / 13 = 437 692 руб.
Умножаем на ставку 2,2% = 437 692 руб. * 2,2% = 9 629 руб.
Именно 9 629 руб. является суммой налога, которая должна находиться в бюджете за 2012 год. Однако, ООО «Ровель» уже частично уплатило налог авансовыми платежами. Таким образом, в конце года организация должна доплатить:
9 629 руб. – 2 118 руб. – 2 341 руб. – 2 332 руб. = 2 838 руб.
О сроках уплаты налога и сдачи декларации – см. таблицу «Отчетность»