9.4. Ремонт ос
Ремонтом признается замена или восстановление непригодных (сломанных) деталей и элементов ОС. Все затраты по ремонту (услуги сторонних организаций, материалы, з/п и т.п.) относятся на счет 26,44. Т.е. бухгалтер сделает проводку:
Дебет 26,44 Кредит 60,10, 70 и т.д. – на сумму произведенных затрат
Пример. ООО «Сказка» решила произвести ремонт автомобиля. Ремонтные работы частично проводила сторонняя организация, частично – работники ООО «Сказка». Стоимость работ – 11 800 руб. ( в т.ч. НДС – 1 800 руб.), сумма начисленной заработной платы – 5 000 руб. Для проведения ремонта со склада были отпущены запчасти на 7 000 руб. Бухгалтер сделает следующие проводки:
Операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Отражены расходы по ремонтным работам, произведенным сторонней организацией |
26 |
60 |
10 000 |
Выделен входной НДС по ремонтным работам |
19 |
60 |
1 800 |
Отражено начисление заработной платы за ремонт |
26 |
70 |
5 000 |
Отпущены со склада запасные части для ремонта |
26 |
10 |
7 000 |
9.5. Выбытие ос
Причины выбытия ОС можно условно разбить на две группы:
1) Выбытие в связи с реализацией. При продаже основных средств составляется акт приема-передачи ОС (ОС-1). Кроме того, как и при любом договоре поставки, должна быть составлена ТОРГ-12, транспортная накладная и счет-фактура.
2) Выбытие по иным причинам (слишком большой износ, кража, потеря при пожаре и т.д.).
Выбытие ОС осуществляется путем составления акта на списание ОС (ОС-4) .
Пример ООО «Топаз» занимается оказанием аудиторских услуг.
Актив |
Сумма |
Пассив |
Сумма |
Расчетный счет
|
150 000
|
Уставный капитал
|
150 000
|
ИТОГО |
150 000 |
ИТОГО |
150 000 |
Организация произвела следующие операции:
Операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
||||||
Получено от поставщика многофункциональное устройство (МФУ) |
08.4 |
60 |
60 000 |
||||||
Отражены расходы по доставке МФУ |
08.4 |
60 |
2 000 |
||||||
Введено МФУ в эксплуатацию |
01.1 |
08.4 |
62 000 |
||||||
Оплачено МФУ и его доставка с расчетного счета |
60 |
51 |
62 000 |
||||||
Отражены расходы по аренде помещения |
26 |
60 |
20 000 |
||||||
Оплачена аренда с расчетного счета |
60 |
51 |
20 000 |
||||||
Начислена амортизация на МФУ |
26 |
02 |
5 000 |
||||||
Оказаны заказчику аудиторские услуги |
62 |
90 |
100 000 |
||||||
Получена от заказчика оплата услуг на расчетный счет |
51 |
62 |
100 000 |
||||||
В конце месяца списаны общехозяйственные расходы |
90 |
26 |
25 000 |
||||||
Реализовано МФУ за 70 000 руб. |
62 |
91 |
70 000 |
||||||
01.9 |
01.1 |
62 000 |
|||||||
02 |
01.9 |
5 000 |
|||||||
91 |
01.9 |
57 000 |
|||||||
Получены от покупателя деньги за МФУ на расчетный счет |
51 |
62 |
70 000 |
||||||
Закрытие месяца |
90 |
99 |
75 000 |
||||||
91 |
99 |
13 000 |
|||||||
99 |
68 |
17 600 |
|||||||
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
||||||
51 Расчетный счет |
|
80 Уставный капитал |
||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
Сн – 150 000 |
|
|
|
Сн – 150 000 |
100 000 |
62 000 20 000 |
|
|
|
Ск – 168 000 |
|
|
|
Ск – 150 000 |
|
08.4 Приобретение ОС |
|
|
||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
Сн - 0 |
|
|
|
|
||||||
|
60 000 |
62 000 |
|
|
|
||||||
|
2 000 |
|
|
|
|
||||||
|
Ск - 0 |
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
||||||||
60 Расчеты с поставщиками |
|
01.1 ОС в эксплуатации |
||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн - 0 |
|
Сн - 0 |
|
62 000 |
60 000 |
|
62 000 |
62 000 |
20 000 |
2 000 20 000 |
|
|
|
|
Ск - 0 |
|
Ск - 0 |
|
26 Общехозяйственные расходы |
|
02 Амортизация ОС |
||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
Сн - 0 |
|
|
|
Сн - 0 |
20 000 |
25 000 |
|
5 000 |
5 000 |
5 000 |
|
|
|
|
Ск- 0 |
|
|
|
Ск - 0 |
62 Расчеты с покупателями |
|
90 Продажи |
||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
Сн - 0 |
|
|
|
Сн - 0 |
100 000 |
100 000 |
|
25 000 |
100 000 |
70 000 |
|
|
75 000 |
|
Ск – 70 000 |
|
|
|
Ск - 0 |
-
91 Прочие доходы и расходы
01.9 Выбытие ОС
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Сн - 0
Сн - 0
57 000
70 000
62 000
5 000
13 000
57 000
Ск – 0 Ск - 0
-
68 Расчеты по налогам
99 Прибыли и убытки
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Сн - 0
Сн - 0
17 600
17 600
75 000
13 000
Ск – 17 600
Ск – 70 400
Актив |
Сумма |
Пассив |
Сумма |
Расчетный счет Долг покупателя
|
168 000 70 000 |
Уставный капитал Прибыль Налог |
150 000 70 400 17 600 |
ИТОГО |
238 000 |
ИТОГО |
238 000 |