Первоначальная стоимость / срок полезного пользования
Амортизацию начисляют проводкой:
Дебет 26,44 Кредит 02 – каждый месяц в течение всего срока полезного использования ОС
Пример. ООО «ТрансАвто» занимается грузоперевозками.
Актив |
Сумма |
Пассив |
Сумма |
Расчетный счет
|
100 000
|
Уставный капитал
|
100 000
|
ИТОГО |
150 000 |
ИТОГО |
150 000 |
Организация произвела следующие операции:
Операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
||||||
Приобретен автомобиль «Газель» за 590 000 руб. (в т.ч. НДС – 90 000 руб.) |
08.4 |
60 |
500 000 |
||||||
19 |
60 |
90 000 |
|||||||
Отражена государственная пошлина по постановке на учет автомобиля «Газель» |
08.4 |
68 |
10 000 |
||||||
Уплачена государственная пошлина с расчетного счета |
68 |
51 |
10 000 |
||||||
Введен автомобиль «Газель» в эксплуатацию |
01.1 |
08.4 |
510 000 |
||||||
Начислена заработная плата |
26 |
70 |
50 000 |
||||||
Удержан НДФЛ |
70 |
68 |
6 500 |
||||||
Начислены страховые взносы (30% + 0,4%) |
26 |
69 |
15 200 |
||||||
Начислена амортизация (срок полезного пользования – 100 мес.) |
26 |
02 |
5 100 |
||||||
Оказаны заказчику транспортные услуги – 118 000 руб. (в т.ч. НДС – 18 000 руб.) |
62 |
90 |
118 000 |
||||||
90 |
68 |
18 000 |
|||||||
Получены от заказчика деньги на расчетный счет |
51 |
62 |
118 000 |
||||||
Принят входной НДС к вычету |
68 |
19 |
90 000 |
||||||
Закрытие месяца |
90 |
26 |
70 300 |
||||||
90 |
99 |
|
|||||||
99 |
68 |
|
|||||||
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
||||||
08.4 Приобретение ОС |
|
01.1 ОС в эксплуатации |
||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
Сн - 0 |
|
|
Сн - 0 |
|
500 000 |
510 000 |
|
510 000 |
|
10 000 |
|
|
|
|
Ск - 0 |
|
|
Ск – 510 000 |
|
-
19 НДС по приобретенным ценностям
60 Расчеты с поставщиками
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Сн - 0
Сн - 0
90 000
90 000
500 000
90 000
Ск - 0
Ск – 590 000
68 НДС |
|
51 Расчетный счет |
||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн - 0 |
|
Сн – 100 000 |
|
90 000 |
18 000 |
|
118 000 |
10 000 |
|
|
|
|
|
Ск – 72 000 |
|
|
Ск – 208 000 |
|
|
|
|
|
|
80 Уставный капитал |
|
26 Общехозяйственные расходы |
||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн – 100 000 |
|
Сн - 0 |
|
|
|
|
50 000 |
70 300 |
|
|
|
15 200 5 100 |
|
|
Ск – 100 000 |
|
Ск - 0 |
|
|
|
|
|
|
70 Расчеты с персоналом |
|
69 Расчеты с внебюджетными фондами |
||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн - 0 |
|
|
Сн - 0 |
6 500 |
50 000 |
|
|
15 200 |
|
|
|
|
|
|
Ск – 43 500 |
|
|
Ск – 15 200 |
|
|
|
|
|
02 Амортизация ОС |
|
68 Госпошлина |
||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн - 0 |
|
|
Сн - 0 |
|
5 100 |
|
10 000 |
10 000 |
|
|
|
|
|
|
Ск – 5 100 |
|
|
Ск - 0 |
|
|
|
|
|
90 Продажи |
|
62 Расчеты с покупателями |
||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн - 0 |
|
Сн - 0 |
|
18 000 |
118 000 |
|
118 000 |
118 000 |
70 300 29 700 |
|
|
|
|
|
Ск - 0 |
|
Ск - 0 |
|
|
|
|
|
|
99 Прибыли и убытки |
|
68 Налог на прибыль |
||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн - 0 |
|
|
Сн - 0 |
5 940 |
29 700 |
|
|
5 940 |
|
|
|
|
|
|
Ск – 23 760 |
|
|
Ск – 5 940 |
68 НДФЛ |
|
|
||
Деет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн - 0 |
|
|
|
|
6 500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск – 6 500 |
|
|
|
Актив |
Сумма |
Пассив |
Сумма |
Расчетный счет ОС НДС к возмещению |
208 000 504 900 72 000
|
Уставный капитал Прибыль Долг поставщику Долг по зарплате Долг по НДФЛ Долг по налогу на прибыль Долг по фондам |
100 000 23 760 590 000 43 500 6 500 5 940 15 200 |
ИТОГО |
784 900 |
ИТОГО |
784 900
|
Пример. ООО «Сторно» 3 марта 2012 приобрела станок за 82 600 руб. (в т.ч. НДС – 12 600 руб.). и сроком полезного использования – 37 месяца. Установка станка производилась силами сторонней организации, стоимость услуг – 4 000 руб. (без НДС).
6 марта 2012 года организация ввела станок в эксплуатацию. Бухгалтер сделает следующие проводки.
Дата |
Операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
03.03.12 |
Отражено приобретение станка |
08.4 |
60 |
70 000 |
03.03.12 |
Выделен «входной» НДС по приобретенному станку |
19 |
60 |
12 600 |
05.03.12 |
Отражены расходы по установке станка |
08.4 |
60 |
4 000 |
06.03.12 |
Введен в эксплуатацию станок |
01.1 |
08.4 |
74 000 |
30.04.12 и ежемесячно в течение 37 месяцев |
Начислена амортизация |
26 |
02 |
2 000 |