Практическая работа № 12-13 Тема: Анализ финансовых результатов деятельности транспОрТнОгО предприятия

Цель: научиться проводить анализ динамики состава и структуры финансовых результатов и факторный анализ прибыли от реализации продукции

Методические рекомендации

Для проведения анализа доходов и расходов предприятия необходимо по данным формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» сгруппировать доходы и расходы по видам деятельности и провести анализ структуры и динамики общей суммы доходов и расходов (табл.12.1 и табл. 12.2).

Таблица 12.1 - Анализ состава и структуры доходов

Наименование показателя	Предыдущий год		Отчетный год		Изменение		Темп роста,%
	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %
Выручка от продажи товаров, работ, услуг (стр.010)
Проценты полученные (стр.060)
Доходы от участия в других организациях (стр.080)
Прочие операционные доходы (стр.090)
Итого доходы

Далее следует определить по данным формы №2 финансовый результат по видам деятельности предприятия и провести факторный анализ балансовой прибыли предприятия (табл.12.3).

Таблица 12.2 - Анализ состава и структуры расходов

Наименование показателя	Предыдущий год		Отчетный год		Изменение		Темп роста,%
	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг (стр.020)
Коммерческие расходы (стр.030)
Управленческие расходы (стр.040)
Проценты к уплате (стр.070)
Прочие операционные расходы (стр.100)
Итого расходы

Таблица 12.3 - Факторный анализ балансовой прибыли

№	Показатели	Преды-дущий год	Отчетный год	Темп роста,%	Влияние на БП
					Абсо-лютное отклонение	В % к БП0
1	Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. (стр. 050)
2	Финансовый результат от прочих операций, тыс.руб. (стр.060 – 070 +080 +090 – 100)
3	Финансовый результат от внереализационных операций, тыс.руб. (стр.120 – стр.130)
4	Всего прибыль до налогообложения, тыс. руб. (стр. 140) или стр.1+стр.2+стр.3	БП0	БП1		∆ БП

При анализе балансовой прибыли определяется ее изменение в динамике как результат изменений ее составляющих. При этом должны быть установлены причины ее роста, а если имеет место убыток, то пути его уменьшения.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции, работ и услуг. В процессе анализа изучается динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

На прибыль от перегрузки (перевозки) груза влияют следующие факторы: доходная ставка, себестоимость перегрузки 1 тонны груза, объем грузооборота, структура перерабатываемых грузов:

где - объем перегрузки i-го вида груза, тыс.тонн;

- общий объем грузопереработки грузов, тыс.тонн;

- удельный вес перегрузки i-го вида груза, отн.;

- доходная ставка за перегрузку i-го вида груза , руб./тонн;

- себестоимость перегрузки 1 тонны i-го вида груза, руб./тонн.

Для определения влияния изменения доходной ставки и себестоимости перегрузки 1 тонны груза необходимо:

1. пересчитать доходы от погрузочно-разгрузочных работ по фактическому объему перевозок или грузообороту и базовой средней доходной ставке:

.

2. пересчитать расходы на перегрузку грузов по фактическому объему перевозок или грузообороту и базовой себестоимости перевозки или перегрузки 1 тонны груза.

.

3. определить прибыль, пересчитанную по фактическому объему грузооборота:

Оценка влияния факторов на изменение прибыли выполняется в следующей последовательности:

1. Влияние доходной ставки на прибыль (ΔП_f) определяется по следующей формуле:

2. Влияние себестоимости перегрузки 1 тонны груза на прибыль (ΔПs) определяется по следующей формуле:

3. Влияние объема грузопереработки на прибыль (ΔП_Q) определяется по следующей формуле:

где П_РП0 – базовая прибыль от перегрузки груза;

Тр_Д – темп роста доходов в анализируемом периоде, %.

При определении темпа роста доходов исключается влияние средней доходной ставки за перевозку или перегрузку грузов:

.

4. Влияние структурных сдвигов в объеме перевозок или грузообороте, т.е. в результате изменения удельного веса отдельных видов грузов в общем объеме перевозок или грузообороте (ΔП_РПстр) определяется по следующей формуле:

5. Проверка правильности расчетов:

Рентабельность – это относительный показатель эффективности финансово-хозяйственной деятельности, характеризующий уровень прибыльности и степень использования ресурсов.

В процессе анализа изучают динамику показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню, проводят межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами. Проводят расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности, используя способ цепной подстановки.

1. Рентабельность продукции (затратоотдача) показывает сколько прибыли от продаж приходится на 1 руб. затрат на производство и реализацию продукции:

2. Рентабельность продаж (оборота) ( ) показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля реализованной продукции и определяется как отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализации:

3. Общая рентабельность деятельности предприятия определяется как отношение прибыли к среднегодовой стоимости производственных фондов:

где П - прибыль;

Ф_ср - среднегодовая стоимость основных фондов;

ОС_ср - среднегодовая стоимость оборотных средств;

Д- доходы;

Ф_о - фондоотдача;

Коб - коэффициент оборачиваемости оборотных средств или ко­личество оборотов оборотных средств.

Показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в производственные фонды.

Используя последовательно-цепной метод анализа можно определить количественное влияние изменения фондоотдачи, оборачивае­мости оборотных средств и величины прибыли на один рубль доходов на рентабельность анализируемого предприятия.