Задача 10.1.

На основании приведенных данных (табл.10.1):

1. рассчитайте показатели эффективности использования материальных ресурсов и охарактеризуйте их;

2. определите влияние факторов на изменение суммы прибыли на рубль материальных затрат.

Таблица 10.1

Показатель	Прошлый период	Отчетный период
Прибыль от основной деятельности, тыс.руб.	20 500	31 000
Выручка, тыс.руб.	113 300	136 600
Объем производства продукции, тыс.руб.	110 000	134 000
Материальные затраты, тыс.руб.	40 000	50 000
В том числе: сырье и материалы топливо энергия	30 600 5 400 4 000	39 900 5 600 4 500

В данном примере объем реализации продукции (выручка) и объем производства не совпадают. При расчете показателей эффективности использования материальных ресурсов следует использовать объем производства продукции. Данные по выручки приведены для расчета себестоимости продукции.

Задача 10.2

Используя нижеприведенные данные: 1) рассчитайте общую материалоемкость и материалоемкость отдельных изделий; 2) определите за счет из-за каких факторов изменилась общая материалоемкость и материалоемкость отдельных изделий, и оцените полученные результаты:

Показатель	Технологический процесс А		Технологический процесс Б
	Прошлый период	Отчетный период	Прошлый период	Отчетный период
Объем грузоперевалки, тыс.т.	600	500	400	600
Доходная ставка за перевалку 1 тонны груза, руб.	150	168	50	56
Расход материала Х на 1 тн. груза
масса, т	0,06	0,05	0,15	0,12
цена, руб.	50	60	70	90
Расход материала У на 1 тн. груза продукции:
масса, т	0,03	0,03	0,25	0,20
цена, руб.	20	25	20	35

Практическая работа № 11 Тема: Анализ затрат на производство и себестоимости транспортных работ и услуг

Цель: научиться проводить анализ динамики состава и структуры затрат на производство продукции и факторный анализ затрат на рубль товарной продукции

Методические рекомендации

Для анализа динамики состава и структуры затрат на производство продукции составляется аналитическая таблица 11.1.

Таблица 11.1 - Анализ динамики состава и структуры затрат на производство

Элементы затрат	Предыдущий год		Отчетный год		Изменение		Темп роста %
	сумма тыс.руб.	Уд. вес %	сумма тыс.руб.	Уд. вес %	Уд. вес %	сумма тыс.руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
Материальные затраты
Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Амортизация основных средств
Прочие расходы
Итого

По результатам расчетов следует сделать вывод о резервах сокращения себестоимости продукции на данном предприятии.

Различные темпы роста затрат по отдельным их элементам вызывают изменения в структуре затрат на производство. Поэтому важно анализировать структуру затрат на производство, т.е. долю отдельных затрат в общем их объеме. Изучение структуры затрат по элементам затрат позволяет выявить соотношение затрат живого и овеществленного труда, установить, как изменилась материалоемкость, трудоемкость, амортизациоемкость производства.

Одна из причин изменения затрат на производство – это изменение объема производства продукции, так как при прочих равных условиях с увеличением объема производства возрастают затраты на основные материалы, топливо, электроэнергию и заработную плату. Кроме того, на сумме затрат на материалы, топлива и электроэнергию отражаются изменения норм их расхода и цены за единицу, замена одних материалов другими.

Изменение среднегодовой стоимости основных средств, норм амортизационных отчислений, а также сроков внедрения нового оборудования и выбытия из эксплуатации старого влияет на сумму амортизации основных средств.

Под влиянием изменения численности персонала и его среднегодовой заработной платы увеличиваются (уменьшаются) затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды.

Влияние изменения объема выпуска продукции на сумму затрат можно определить, если сумму затрат на производство в предыдущем периоде ( ) умножить на прирост индекса объема продукции ( ):

.

Влияние улучшения (ухудшения) использования производственных ресурсов на сумму затрат определяется по формуле:

,

где - прирост индекса затрат на производство.

Проверка:

Факторный анализ затрат на рубль продукции.

Показатель затрат на рубль продукции является обобщающим показателем себестоимости продукции и характеризует издержкоемкость товарной продукции.

Определяется он отношением себестоимости всей товарной продукции на ее стоимость в оптовых ценах предприятия.

,

где З_общ – себестоимость всей продукции, тыс.руб.;

ВП – объем работ и услуг в стоимостном выражении, тыс.руб.;

ЗМ – материальные затраты, тыс.руб.;

ЗОТ – затраты на оплату труда, тыс.руб.;

ЕСН – отчисления на социальные нужды, тыс.руб.;

А – амортизационные отчисления, тыс.руб.;

ПрЗ – прочие затраты, тыс.руб.

В этой формуле отношение характеризует материалоемкость продукции ( ); отношение характеризует зарплатоемкость продукции ( с учетом ЕСН) – ; отношение отражает амортизациеемкость продукции ( ); отношение показывает удельные затраты на рубль продукции ( ). Таким образом, зависимость затрат на рубль объема продукции можно представить в виде аддитивной зависимости:

.

В процессе анализа исследуется динамика и выполнения плана по этому показателю и проводится факторный анализ влияния эффективности использования производственных ресурсов на изменение затрат на рубль объема продукции.

Для проведения факторного анализа себестоимости перегрузки (перевозки) 1 тонны груза используется следующая факторная зависимость:

где - себестоимость перегрузки (перевозки) 1 тонны груза, руб./тонну;

- сумма эксплуатационных расходов, относимых на себестоимость перевозки грузов (расходы на погрузо-разгрузочные операции), тыс.руб.;

- объем перевозки грузов (объем грузопереработки), тыс.тонн.

Н апример, влияние изменения объема перевозки груза на показатель себестоимости можно определить:

В лияние изменения эксплуатационных расходов: