Характеристика інформаційної бази про активи та зобов’язання за показниками фінансової звітності суб’єктів малого підприємства
Показники та коди статей балансу |
Зміст інформації показників за рахунками бухгалтерського обліку |
|||
АКТИВИ |
||||
І. Необоротні активи |
||||
Незавершене будівництво (020) |
Об’єкти незавершених капітальних інвестицій (устаткування для монтажу), що здійснюються для власних потреб, а також авансові платежі для фінансування таких інвестицій (15) |
|||
Основні засоби (030, 031, 032 |
Власні та отримані на умовах фінансового лізингу об’єкти, які віднесені до складу необоротних матеріальних активів, а також нематеріальні активи за первісною (переоціненою) і залишковою вартістю та сумою зносу (10, 11, 12, 13) |
|||
Довгострокові фінансові інвестиції (040) |
Фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інші фінансові інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який час (14) |
|||
Інші необоротні активи (070) |
Активи, використання яких, неможливо протягом дванадцяти місяців та негативний гудвіл (16, 17, 18, 19) |
|||
ІІ. Оборотні активи |
||||
Виробничі запаси (100) |
Вартість запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для споживання в ході нормального операційного циклу (20, 21, 22, 23, 25) |
|||
Незавершене виробництво (120) |
Витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги) (23), валова заборгованість замовника (ПСБО 8) |
|||
Готова продукція (130) |
Запаси виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками і відповідають технічним умовам і стандартам. Продукція, яка не відповідає наведеним вимогам (крім браку), та роботи, які не прийняті замовником, показують у складі незавершеного виробництва (25,26, 27, 28) |
|||
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (160, 161, 162) |
Заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселем). У підсумок балансу включається чиста реалізаційна вартість, яка визначається шляхом вирахування з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів (34, 36, 38) |
|||
Дебіторська заборгованість за розрахунками бюджетом (170) |
Дебіторська заборгованість фінансових і податкових органів, а також переплата за податками, зборами та іншими платежами до бюджету (64) |
|||
Інша поточна дебіторська заборгованість (210) |
Заборгованість дебіторів, яка не може бути включена до інших статей дебіторської заборгованості та яка відображається у складі оборотних активів (37, 64, 65, 68) |
|||
Поточні фінансові інвестиції (220) |
Фінансові інвестиції на строк, що не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів) (35) |
|||
Грошові кошти та їх еквіваленти (230, 240) |
Кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів. У цій статті окремо наводяться кошти в національній та іноземній валютах. Кошти, які не можна використати для операцій протягом одного року, починаючи з дані балансу або протягом операційного циклу внаслідок обмежень, слід виключати зі складу оборотних активів та відображати як необоротні активи (30, 31, 33, 35) |
|||
Інші оборотні активи (250) |
Суми оборотних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу „ Оборотні активи" (64) |
|||
ІІІ. Витрати майбутніх періодів (270) |
||||
Витрати майбутніх періодів (270) |
Витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних періодів (39) |
|||
ПАСИВИ |
||||
І. Власний капітал |
||||
Статутний капітал (300) |
Зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників до капіталу підприємства (40) |
|||
Додатковий вкладений капітал (320) |
Акціонерні товариства показують суму, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість (41, 42) |
|||
Резервний капітал (340) |
Сума резервів, створених, відповідно до чинного законодавства або установчих документів, за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства (43) |
|||
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (350)
|
Відображається або сума прибутку, яка реінвестована у підприємство, або сума непокритого збитку. Сума непокритого збитку наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу (44) |
|||
Неоплачений капітал (360) |
Сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. Сума наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу (45, 46) |
|||
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів |
||||
Забезпечення наступних витрат і цільове фінансування виплат персоналу (430) |
Забезпечення для відшкодування наступних витрат і платежів (на виплату наступних відпусток працівникам, виконання гарантійних зобов’язань тощо), страхові резерви, а також залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень з бюджету та інших джерел (47, 48, 49) |
|||
ІІІ. Довгострокові зобов’язання |
||||
Довгострокові зобов’язання (480) |
Заборгованість підприємства банкам за отримані від них позики, яка не є поточним зобов’язанням, сума довгострокової заборгованості підприємства за зобов’язаннями щодо залучення позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки, та за іншими довгостроковими зобов’язаннями (50, 51, 52, 53, 54, 55) |
|||
IV. Поточні зобов’язання |
||||
Короткострокові кредити банків (500) |
Сума поточних зобов'язань підприємства перед банками за отриманими від них позиками (60) |
|||
Поточна заборгова-ність за довгостроко-вими зобов'язаннями (510) |
Сума довгострокових зобов'язань, яка підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу (61)
|
|||
Кредиторська заборго-ваність за товари, роботи, послуги (530) |
Сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги (крім заборгованості, забезпеченої векселями) (62, 63) |
|||
Поточні зобов'язання із розрахунків з бюджетом (550) |
Заборгованість підприємства за усіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства (64) |
|||
Поточні зобов'язання зі страхування (570) |
Сума заборгованості за відрахуваннями до Пенсійного фонду, на соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників (65) |
|||
Поточні зобов’язання за розрахунками з оплати праці (580) |
Заборгованість підприємства з оплати праці, включаючи депоновану заробітну плату (66) |
|||
Інші поточні зобов'язання (610) |
Суми зобов'язань, які не можуть бути включені до інших статей, наведених у розділі „Поточні зобов'язання" (37,64, 67, 68) |
|||
V. Доходи майбутніх періодів |
||||
Доходи майбутніх періодів (630) |
Доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів (69) |
|||
!!!!!! нові статті |
|
|||
|
|
|||
У структурі сукупних активів у більшості підприємств найбільшу питому вагу займають необоротні активи. Підприємство має «важку» структуру активів якщо частка необоротних активів складає більш 40 % (свідчить про значні накладні витрати і високу чутливість до зміни виторгу) менше 40 % — «легку» (свідчить про мобільність майна підприємства).
В структурі необоротних активів підприємства може з'явитися така стаття, як довгострокові фінансові вкладення. Збільшення по цій статті вказує на відволікання засобів з основної виробничої діяльності. Зменшення сприяє залученню фінансових засобів в основну діяльність підприємства і поліпшенню його фінансового стану.
Значно впливає на фінансовий стан підприємства стан виробничих запасів. З метою нормального ходу виробництва і збуту продукції запаси повинні бути оптимальними. Нагромадження великих запасів свідчить про спад активності підприємства, уповільнення оборотності оборотного капіталу. У той же час недолік запасів також негативно впливає на фінансовий стан підприємства, тому що скорочується виробництво продукції, зменшується сума прибутку. Іншими словами, будь-який ріст вартості запасів повинний супроводжуватися таким же (чи більшим) ростом оборотності оборотного капіталу.
Аналізуючи майнове становище підприємства, необхідно також оцінити стан використовуваних основних засобів наступними показниками:
1) коефіцієнт зносу;
2) коефіцієнт відновлення;
3) коефіцієнт вибуття.
Коефіцієнт зносу основних засобів характеризує частку вартості основних засобів, списану на витрати в попередніх періодах, у первісній вартості і розраховується за формулою:
Доповненням цього показника до 100 % (чи одиниці) є коефіцієнт придатності основних засобів.
Незважаючи на всю умовність цих показників, вони мають визначене аналітичне значення. Так, прийнято вважати, що значення коефіцієнта зносу більш ніж 50 % (а отже, коефіцієнта придатності менш 50 %) є небажаним. Більш об'єктивну оцінку даного показника можна одержати, порівнявши його значення по конкретному підприємству зі значенням даного показника конкурентів чи із середнім значенням коефіцієнта зносу в галузі.
Коефіцієнт відновлення основних засобів. Визначає частину від наявних на кінець звітного періоду основних засобів, що складає нові основні засоби і розраховується за формулою:
Коефіцієнт вибуття. Показує, яка частина основних засобів, з якими підприємство початок діяльність у звітному періоді, вибула по різних причинах. Формула розрахунку даного показника наступна:
Дані для розрахунку останніх двох показників містяться в розділі II «Основні засоби» Приміток до річної фінансової звітності (форма № 5). Необхідність внесення таких даних у звітність обумовлена вимогами п. 36.3 П(З)БУ 7 «Основні засоби».
Приклад