Вариант 6. (ш-я)

1. Как соотносятся между собой понятия «налоговая система» и «система налогов и сборов»? Ответ проиллюстрируйте схемой.

2. Сидоров имел на праве собственности гараж. До наступления срока уплаты налога на имущество физических лиц Сидоров умер. Его сын принял наследство. Налоговый орган направил требование об уплате налога его наследнику.

Обязан ли наследник уплатить налог на имущество наследодателя? Изменится ли решение, если наследник Сидорова не принял наследство? Как разрешить ситуацию, если стоимости гаража не достаточно для погашения задолженности Сидорова по уплате налога?

Литература

Нормативные правовые акты¹

Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. – 2009. – № 4. – Ст. 445.

Налоговый кодекс Российской федерации (часть первая) : ФЗ от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2011) // СЗ РФ. – 1998. - № 31. – Ст. 3824.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) : ФЗ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 07.11.2011) // Собрание законодательства РФ. – 2000. - N 32. - Ст. 3340.

Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 17.07.2009) "О налоговых органах Российской Федерации"//Ведомости СНД и ВС РСФСР. – 1991. - N 15. - Ст. 492.

О налогах на имущество физических лиц: Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 22.08.2004) // Российская газета. - 1992. - 14.02; Ведомости СНД РФ и ВС РФ. – 1992. - N 8. - Ст. 362.

О соглашениях о разделе продукции: Федеральный Закон от 30.12.1995 № 225-ФЗ (ред. от 29.12.2004) // Собрание законодательства РФ. – 1996. - № 1. - Ст. 18.

Указ Президента РФ от 15 марта 2005 г. № 295 «Вопросы Федеральной налоговой службы»// СЗ РФ. – 2005. - № 12. – Ст. 1023.

Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 (ред. от 15.06.2010) "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе"//Собрание законодательства РФ. – 2004. - N 40. - Ст. 3961.

Перечень сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога : утв. Постановлением Правительства РФ от 06.04.1999 № 382 // СЗ РФ. – 1999. - № 15. – Ст. 1827.

Об утверждении правил применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации: постановление Правительства РФ от 22.07.2006 N 455 // Собрание законодательства РФ. – 2006. - N 31 (2 ч.). - Ст. 3497.

О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков: Постановление Правительства РФ от 07.02.2008 № 52 // Собрание законодательства РФ. – 2008. - № 6. - Ст. 508; Российская газета. – 2008. - № 29.

Порядок изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа : Приказ Минфина России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@ // Рос. газета. – 2010. – 12 нояб.

По применению закона российской федерации «О налогах на имущество физических лиц»: инструкция МНС РФ от 02.11.1999 N 54 (ред. от 27.02.2003) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2000. - № 6.

Приказ МВД РФ N 495, ФНС РФ N ММ-7-2-347 от 30.06.2009 "Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений"// Российская газета. – 2009. – 16 сент.

Разъяснения положений налогового законодательства в части статьи 34.2 Налогового кодекса РФ: Письмо Минфина РФ от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 // Документы и комментарии. – 2007. -N 17.

Об утверждении форм требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ : Приказ ФНС РФ от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825@ (ред. от 18.05.2011) // Рос. газета. – 2006. – 22 дек.; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2007. - № 4.

Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах : приказ ФНС РФ от 18.04.2007 № ММ-3-03/239@ (ред. от 17.02.2011) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2007. - N 23.

Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки : Приказ ФНС РФ от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@ // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2007. - № 13.

Об утверждении формы акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123), и требований к его составлению : Приказ ФНС РФ от 13.12.2006 № САЭ-3-06/860@ // Рос. газета. – 2007. - № 19.

Регламент рассмотрения налоговых споров в досудебном порядке, утв. Приказом МНС РФ от 17.08.2001 № БГ-3-14/290 // СПС «Гарант».

Решение Воронежской городской Думы от 20.04.2011 N 386-III "Об утверждении дополнительных оснований признания безнадежными к взысканию недоимки по местным налогам и задолженности по пеням и штрафам" // Воронежский курьер. - 2011. – 07 мая.

Приказ ФНС РФ от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам" // Российская газета. – 2010. – 6 окт. - N 225.

Приказ ФНС РФ от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@ (ред. от 02.11.2009) "Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами" // Документы и комментарии. - 2005. - N 19.

Приказ ФНС РФ от 20.08.2007 N ММ-3-25/494@ "Об утверждении формы Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам" // Российская газета. – 2007. – 26 сент. - N 213.

Методические рекомендации по порядку наложения ареста на имущество налогоплательщика в обеспечение обязанности по уплате налога : утв. Приказом МНС РФ от 31.07.2002 № БГ-3-29/404 // Экономика и жизнь. – 2002. - N 36.

Концепция системы планирования выездных налоговых проверок: приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ // Экономика и жизнь. – 2007. - № 23.

Об утверждении Особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков : приказ Минфина РФ от 11.07.2005 № 85н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2005. - N 32.

Критерии отнесения российских организаций – юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях : утв. Приказом ФНС России от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@ (ред. от 02.04.2010) // Экономика и жизнь. – 2007. - N 23.

Методические указания для налоговых органов по вопросам учета крупнейших налогоплательщиков – российских организаций : утв. Приказом ФНС России от 27.09.2007 № ММ-3-09/553@ // Документы и комментарии. – 2007. - N 21.

Положение о Межрегиональной инспекции МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам № 1 : утв. Приказом МНС РФ от 03.09.2001 № БГ-3-34/329 // СПС «Консультант Плюс».

О создании межрайонных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам : приказ МНС РФ от 05.04.2002 № БГ-3-30/179 // СПС «Консультант Плюс».

Об утверждении положений о территориальных органах ФНС : приказ Минфина России от 09.08.2005 № 101н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2005. - N 38.

Приказ ФНС РФ от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@ «Об утверждении форм и форматов документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в налоговых органах, а также порядка заполнения форм документов и порядка направления налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» // Российская газета. – 2011. – 23 сент. – С. 18 – 21.

Приказ МНС РФ от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 (ред. от 05.11.2009) «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2004. - N 15.

Порядок постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащего им недвижимого имущества и(или) транспортных средств, физических лиц – граждан РФ, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента : утв. Приказом Минфина России от 05.11.2009 № 114н // Российская газета. – 2010. – 10 февр. - N 27.