Занятие № 5 (практическое) Тема № 9. Налоговые правонарушения и налоговая ответственность (2 часа)

(Интерактивное занятие в форме ролевой игры)

1. Подготовительный этап

а) ознакомление студентов с предлагаемой ситуацией:

Решением руководителя Инспекции ФНС РФ по Ленинскому району г. Воронежа советника налоговой службы РФ I ранга Поборникова В.Н. от 30 апреля 2009 г. была назначена выездная налоговая проверка ОАО «Скиф» (ИНН 3666432165, КПП 366643211).

Проверка проводилась по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах ОАО «Скиф» в 2008 году. Проверяющими были назначены государственный налоговый инспектор, советник налоговой службы III ранга Дьячков А.Н. и государственный налоговый инспектор, советник налоговой службы III ранга Мытников И.П.

Проверка фактически проводилась с 3 мая 2009 года по 30 июня 2009 года. В ходе проверки была обнаружена неполная уплата ОАО «Скиф» налога на прибыль организаций в результате ошибочного включения в расходы пеней, взысканных в бюджет за налоговые правонарушения. Размер недоимки составил 32400 руб.

б) распределение ролей в группе;

в) подготовка студентов к аргументации своей позиции, а также анализ норм НК РФ, регламентирующих процессуальный статус участников выездной налоговой проверки и рассмотрения дела о налоговом правонарушении;

г) составление процессуальных актов по изложенным фактическим обстоятельствам, необходимых для инсценирования предложенной ситуации:

- решение о проведении выездной налоговой проверки (приложение 1);

- справка о проведенной выездной налоговой проверке (приложение 2);

- акт налоговой проверки (приложение 3);

- решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (приложение 4);

- требование об уплате налоговой санкции (приложение 5).

2. Игровой этап - проведение заседания руководителя налогового органа по рассмотрению материалов налоговой проверки и вынесению решения по делу о налоговом правонарушении.

Алгоритм рассмотрения дела:

объявляется, кто рассматривает материалы налоговой проверки, какое дело и в отношении кого подлежит рассмотрению;

разъясняются лицам, участвующим в рассмотрении материалов налоговой проверки, их права и обязанности;

рассматриваются заявленные отводы и ходатайства;

оглашается акт налоговой проверки, а при необходимости и иные материалы налоговой проверки;

заслушиваются объяснения лица, привлекаемого к налоговой ответственности, показания иных лиц, участвующих в производстве по делу, изучаются представленные документы и исследуются иные доказательства;

выносится решение.

3. Подведение итогов ролевой игры в группе:

- оценка убедительности позиций и их аргументации участниками игры;

- анализ и оценка правильности составления процессуальных документов;

- обсуждение особенностей стадий рассмотрения дела о налоговом правонарушении.

Список рекомендуемой литературы по теме: Нормативные правовые акты и иные официальные документы

Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки : Приказ ФНС РФ от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@ // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2007. - № 13.

Об утверждении формы акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123), и требований к его составлению : Приказ ФНС РФ от 13.12.2006 № САЭ-3-06/860@ // Рос. газета. – 2007. - № 19.

Об утверждении регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами : приказ ФНС РФ от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@ (ред. от 11.01.2007) // Документы и комментарии. – 2005. - N 19.

Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах: приказ ФНС РФ от 18.04.2007 № ММ-3-03/239@ // БНА. – 2007. - № 23.

Регламент рассмотрения налоговых споров в досудебном порядке, утв. Приказом МНС РФ от 17.08.2001 № БГ-3-14/290 // СПС «Гарант».

Письмо ФНС России от 17.01.2006 № 04-1-03/21