- •Понятие налога и сбора
- •I Налог как правовая категория, понятие, признаки, функции
- •II Понятие и признаки сбора
- •III Элементы налога и сбора
- •IV Налогоплательщики и объект налогообложения
- •V Налоговая база и налоговая ставка
- •VI Налоговый и отчётный периоды
- •ViiПорядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога
- •VIII Налоговые льготы
- •Налоговое право рф
- •I Понятие, предмет и методы налогового права
- •II Налоговые правоотношения
- •III. Понятие и система источников налогового права
- •IV. Законодательство о налогах и сборах
- •V. Подзаконные нпа о налогах и сборах
- •VI. Место судебной практике в системе источников нп
- •VII. Действие актов о налогах и сборах во времени
- •IX. Действие налогового законодательства в пространстве и по кругу лиц
- •X. Общая характеристика принципов налогообложения
- •XI. Виды и содержание общи принципов налогообложения
- •XII. Принцип добросовестности и не злоупотребления правом
- •Система налогов и сборов в рф
- •Понятие и структура системы налогов и сборов
- •II Процедура установления и введения налогов и сборов
- •III Понятие специального налогового режима
- •IV Виды налогов
- •Субъекты налоговых правоотношений
- •I Понятие и виды налогоплательщиков и плательщиков сборов
- •II Понятие фл, используемое в целях налогообложения
- •III Понятие «организация», используемое в целях налогообложения
- •IV Правовой статус налогоплательщиков
- •V Представительство в налоговых правоотношениях
- •VI Налоговые агенты
- •VII Понятие взаимозависимых лиц в нп
- •VIII Понятие налогового администрирования
- •IX Налоговые органы: понятие, компетенция и структура
- •X Правовой статус налоговых органов
- •XI Банки: основы налогово-правового статуса
- •XII Таможенные и финансовые органы
- •XIII овд и следственные органы
- •Налоговая обязанность
- •Налоговый контроль
- •Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- •Правовое регулирование ндфл
- •Налог на добавленную стоимость
III Понятие «организация», используемое в целях налогообложения
Согласно НК организации делятся на российские организации-резиденты и иностранные организации-нерезиденты. Российская организация – ЮЛ, образованное в соответствии с законодательством РФ (п. 2 ст. 11 НК). Если российская организация не обладает статусом ЮЛ, она не может быть признана налогоплательщиком. Согласно п. 2 ст. 11 обособленным продразделением организации признаётся любое территориально обособленное от неё, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создаётся на срок более 1 мес. В налоговых целях обособленное подразделение в налоговых целях признаётся таковым при наличии критериев:
- территориальная обособленность;
- наличие стационарных рабочих мест;
- ведение деятельности через это подразделение;
- осуществление работодателем контроля рабочего места.
НК выделяет крупнейших налогоплательщиков: они признаются таковыми по критериям:
а) показатели финансово-экономической деятельности за отчётный год из бухгалтерской и налоговой отчётности;
б) взаимозависимость между организациями.
Иностранная организация – иностранное ЮЛ, компания и др. корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ. Такие зарубежные корпоративные образования самостоятельно уплачивают налоги в РФ, если они осуществляют свою деятельность в РФ через свои постоянные представительства. Под постоянным представительством иностранной организации понимается любое обособленное подразделение или место деятельности иностранной организации на территории РФ, через которые она регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность. Данное подразделение или место деятельности называется отделением иностранного ЮЛ. Это может быть филиал, представительство, бюро, офис, агентская сеть иностранного юридического лица на территории РФ, а так же строительная площадка, месторождение и любое другое место осуществления его деятельности в РФ.
Согласно . 2 ст. 306 НК предпринимательская деятельность иностранной компании может быть связана с использование недр\природных ресурсов, с проведение строительных работ, проведением работ по установке, монтажу, сборке, наладке и эксплуатации оборудования, продажей товаров со складов, находящихся на территории РФ и принадлежащих иностранной компании, выполнением ею других работ или оказанием услуг. Иностранные компании, получающие доход от источников в РФ, не зарегистрировавших свои постоянные представительства так же являются плательщиками налогов. Однако в этом случае обязанности по исчислению и уплате налога возлагаются на налогового агента.
IV Правовой статус налогоплательщиков
Особой характеристикой правового статуса налогоплательщика является его налоговая правосубъектность. Под налоговой правосубъектностью понимают способность лица иметь налоговые права и обязанности (налоговая правоспособность), способность лично участвовать в налоговых правоотношениях (налоговая дееспособность) и нести ответственность за налоговые правонарушения (налоговая деликтоспособность). Для российских организаций моменты возникновения этих элементов совпадают и появляются с датой государственной регистрации организаций. Такое же правило действует и в отношении ИП.
У ФЛ, не зарегистрированных в качестве ИП, правоспособность наступает с рождения и прекращается смертью. Налоговая деликтоспособность возникает с 16 лет.
Обязательными элементами правового статуса налогоплательщика выступают общие, одинаковые для ФЛ и организаций, права и обязанности, зафиксированные нормами НП, а так же ответственность. Субъективные права и юридические обязанности определены ст. 21 и 23 НК.