- •Понятие налога и сбора
- •I Налог как правовая категория, понятие, признаки, функции
- •II Понятие и признаки сбора
- •III Элементы налога и сбора
- •IV Налогоплательщики и объект налогообложения
- •V Налоговая база и налоговая ставка
- •VI Налоговый и отчётный периоды
- •ViiПорядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога
- •VIII Налоговые льготы
- •Налоговое право рф
- •I Понятие, предмет и методы налогового права
- •II Налоговые правоотношения
- •III. Понятие и система источников налогового права
- •IV. Законодательство о налогах и сборах
- •V. Подзаконные нпа о налогах и сборах
- •VI. Место судебной практике в системе источников нп
- •VII. Действие актов о налогах и сборах во времени
- •IX. Действие налогового законодательства в пространстве и по кругу лиц
- •X. Общая характеристика принципов налогообложения
- •XI. Виды и содержание общи принципов налогообложения
- •XII. Принцип добросовестности и не злоупотребления правом
- •Система налогов и сборов в рф
- •Понятие и структура системы налогов и сборов
- •II Процедура установления и введения налогов и сборов
- •III Понятие специального налогового режима
- •IV Виды налогов
- •Субъекты налоговых правоотношений
- •I Понятие и виды налогоплательщиков и плательщиков сборов
- •II Понятие фл, используемое в целях налогообложения
- •III Понятие «организация», используемое в целях налогообложения
- •IV Правовой статус налогоплательщиков
- •V Представительство в налоговых правоотношениях
- •VI Налоговые агенты
- •VII Понятие взаимозависимых лиц в нп
- •VIII Понятие налогового администрирования
- •IX Налоговые органы: понятие, компетенция и структура
- •X Правовой статус налоговых органов
- •XI Банки: основы налогово-правового статуса
- •XII Таможенные и финансовые органы
- •XIII овд и следственные органы
- •Налоговая обязанность
- •Налоговый контроль
- •Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- •Правовое регулирование ндфл
- •Налог на добавленную стоимость
XI Банки: основы налогово-правового статуса
Согласно ст. 11 НК банки – это коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию ЦБ РФ. Правила, предусмотренные ч. 1 НК РФ в отношение банков, распространяются и на ЦБ. В налоговых правоотношениях они наделены тройным статусом: являются налогоплательщиками, являются налоговыми агентами, выполняют функции посредников между налогоплательщиком или налоговым агентом и государством.
Публично-правовые обязанности банков:
Обязанность по исполнению поручения налогоплательщика\плательщика сбора налогового агента на перечисление налога\сбора в бюджетную систему РФ (ст. 45, 60). КС отметил, что публично-правовой характер не зависит от договорах отношений банка и клиента.
Исполнение поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика в процессе принудительного взыскания налогов и сборов.
Приостановление операций по счетам налогоплательщика на основании решения налогового органа.
Обязанность открывать счета организациям, ИП только при предъявлении свидетельства о постановке на учёт в налоговых органах.
Сообщать об открытии и о закрытии счёта, об изменении реквизитов счёта организации ИП в налоговый орган по месту своего нахождения.
Выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и об остатках денежных средств на счетах.
За неисполнение либо ненадлежащее исполнение перечисленных обязанностей налоговый орган вправе привлечь банк к ответственности, предусмотренной НК.
XII Таможенные и финансовые органы
Термин «таможенные органы РФ» означает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела и подчинённые ему таможенные органы РФ. В силу ст. 6 ТК Таможенного союза, таможенные органы взымают таможенные платежи, осуществляют контроль правильности их исчисления и своевременности уплаты, принимают меры по их принудительному взыска, таможенные органы взымают таможенные платежи, осуществляют контроль правильности их исчисления и своевременности уплаты, принимают меры по их принудительному взысканию в пределах своей компетенции. Таможенные платежи – это система обязательных платежей, установленных и таможенным, и налоговым законодательством, взымаемых таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза.
Виды таможенных платежей (ст. 50 ТК ТС):
Таможенные пошлины: ввозная и вывозная.
Налоги (НДС и акцизы), взымаемые при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза.
Таможенные сборы.
Как участник налоговых правоотношений таможенный орган осуществляет контроль за уплатой НДС и акцизов, взымаемых при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза, т. е. государственные территории России, Белоруссии и Казахстана из третьих стран, не входящих в таможенный союз.
В НК закреплены налоговые ставки, перечень подакцизных товаров, порядок определения налоговой базы, порядок исчисления налогов, порядок исчислена налогов, все иные вопросы, связанные со взиманием этих налогов, урегулированы таможенным законодательством.
Права и обязанности таможенных органов в налоговых правоотношениях установлены ст. 34 НК.
Специальными полномочиями в области налогов и сборов обладают финансовые органы. Минфин РФ даёт письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах. Финансовые органы субъектов РФ и МО дают письменные разъяснения по вопросам применения законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и НПА МО о местных налогах и сборах. Такие разъяснения финансовые органы обязаны дать в течение 2 месяцев со дня поступления соответствующего запроса. По решению руководителя\заместителя соответствующего финансового органа указанный срок может быть продлён, но не более, чем на 1 месяц.