27. Взаємозв’язок плану рахунків з формами звітності.
Однією з особливостей Плану рахунків є його тісний взаємозв’язок з формами фінансової звітності (Балансу, Звіту про фінансові результати). Наприклад, Баланс складається виходячи з залишків на рахунках 1 – 6 класів Плану рахунків.
Правильне використання Плану рахунків спрощує процес складання фінансової звітності.
Зв’язок між статтями Балансу та рахунками Плану рахунків, який було встановлено на основі вимог ПБО 2 до змісту окремих статей Балансу та Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій.
Взаємозв’язок між статтями Балансу та рахунками Плану рахунків
Назва статті |
Код рядка |
Визначення статей згідно з ПБО 2 |
Рахунки Плану рахунків, сальдо яких відображено у відповідних статтях звіту |
1 |
2 |
3 |
4 |
АКТИВ |
|||
І. Необоротні активи |
|
|
|
Нематеріальні активи: |
|
14. У статті “Нематеріальні активи” відображається вартість об'єктів, які віднесені до складу нематеріальних активів згідно з ПБО 8 “Нематеріальні активи” |
|
залишкова вартість |
010 |
Залишкова вартість визначається як різниця між первісною вартістю і сумою зносу |
Рядок 011 – рядок 012 |
первісна вартість |
011 |
Первісна вартість нематеріальних активів |
Дт 12 “Нематеріальні активи” |
знос |
012 |
Нарахована у встановленому порядку сума зносу нематеріальних активів |
Кт 133 “Знос нематеріальних активів” |
Незавершене будівництво |
020 |
15. У статті “Незавершене будівництво” відображається вартість незавершених капітальних інвестицій у будівництво, створення, виготовлення, реконструкцію, модернізацію, придбання необоротних активів (включаючи необоротні матеріальні активи, призначені для заміни діючих, і устаткування для монтажу), що здійснюється підприємством, а також авансові платежі для фінансування такого будівництва |
Дт 15 “Капітальні інвестиції” |
Назва статті |
Код рядка |
Визначення статей згідно з ПБО 2 |
Рахунки Плану рахунків, сальдо яких відображено у відповідних статтях звіту |
Основні засоби: |
|
16. У статті “Основні засоби” наводиться вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об’єктів і орендованих цілісних майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів згідно з ПБО 7 “Основні засоби” та ПБО 14 “Оренда”. У цій статті також наводиться вартість інших необоротних матеріальних активів |
|
залишкова вартість |
030 |
До підсумку балансу включається залишкова вартість, яка визначається як різниця між первісною (переоціненою) вартістю основних засобів і сумою їх зносу на дату балансу |
Рядок 031 – рядок 032 |
первісна вартість |
031 |
Первісна (переоцінена) вартість основних засобів та інших необоротних матеріальних активів |
Дт 10 “Основні засоби”, Дт 11 “Інші необоротні матеріальні активи” |
знос |
032 |
Сума зносу основних засобів та інших необоротних матеріальних активів. |
Кт 131 “Знос основних засобів”, Кт 132 “Знос інших необоротних матеріальних активів” |
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|
17. У статті “Довгострокові фінансові інвестиції” відображаються фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент |
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
У цій статті виділяють: фінансові інвестиції, які згідно з ПБО 12 “Фінансові інвестиції”, обліковуються за методом участі в капіталі |
Дт 141 “Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі” |
інші фінансові інвестиції |
045 |
Всі інші фінансові інвестиції |
Дт142 “Інші інвестиції пов’язаним сторонам”, Дт 143 “Інвестиції непов’язаним сторонам” |
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
18. У статті “Довгострокова дебіторська заборгованість” показується заборгованість фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу |
Дт 16 “Довгострокова дебіторська заборгованість” |