10. Поняття бухгалтерського балансу та його структура.

Баланс (Звіт про фінансовий стан) - звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал.

Мета складання Балансу ― надання користувачам повної, правдивої, неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. Баланс дає можливість визначити склад та структуру майна підприємства, ліквідність та оборотність засобів, наявність власного та запозиченого капіталу, зміну дебіторської та кредиторської заборгованості та інші показники.

Бухгалтерський баланс будують у вигляді двосторонньої таблиці, яка складається з двох частин:

- Ліва частина балансу (Актив) відображає дані про вартість майна підприємства.

- Права частина (Пасив) відображає засоби за джерелами утворення та за призначенням.

Таким чином в активі і в пасиві балансу показують ті ж самі засоби, але в різних розділах. Звідси суми активу і пасиву завжди повинні бути рівні між собою.

Актив і пасив балансу розділені на окремі розділи і статті. Кожний окремий елемент балансу, який означає вид засобів або джерел має назву статті балансу. Кожна стаття балансу має код.

Актив балансу має три розділи:

1. Необоротні активи

2. Оборотні активи

3. Витрати майбутніх періодів

Пасив балансу має п’ять розділів:

1. Власний капітал

2. Забезпечення майбутніх витрат і платежів

3. Довгострокові зобов’язання

4. Поточні зобов’язання

5. Доходи майбутніх періодів

Дебіторська заборгованість - це ті суми, які нам повинні.

Кредиторська заборгованість – ці ті суми, які ми повинні

У балансі залишки записуються двома колонками. Перша за початок звітного періоду, друга за кінець звітного періоду.

Побудова балансу ґрунтується на принципи двосторонності яка є основою Б.О.

Зміст балансу визначається:

- формою власності,

- галуззю народного господарства,

- класифікацією господарських коштів.

13. Види балансів і їх характеристика.

Існує кілька видів бухгалтерських балансів в залежності від мети їх складання:

• вступний — складається на початку діяльності підприємства;

• періодичний — складається протягом календарного року за звітними періодами;

• річний — відображує стан капіталу підприємства, розміщеного в активах і пасивах на початок наступного року, а також результати діяльності за попередній рік;

• об'єднувальний — складається в разі злиття кількох підприємств у об'єднання на правах юридичної особи;

• розподільний — складається при реструктуризації великих підприємств, поділу їх на менші за обсягом підприємства з правами юридичної особи;

• ліквідаційний — складається в разі ліквідації підприємства, яке має статус юридичної особи;

• зведений — складається на підприємстві, до складу якого входять реструктуризовані підприємства чи господарства, виділені на самостійний баланс;

• консолідований — включення до складу баланса всіх підприємств однієї компанії, фірми.

11. Класифікація господарських засобів за функціональною участю в процесі діяльності.

За функціональною участю в процесі діяльності господарські засоби (ресурси) підприємства поділяються на:

1. необоротні активи,

2. оборотні активи.

Активи - це ресурси підприємства, використання яких, як очікується, призведе до надходження економічних вигод у майбутньому.

1. До необоротних активів належать:

- основні засоби – матеріальні активи, які функціонують у натуральній формі як сфері матеріального виробництва, так і в невиробничій сфері протягом тривалого часу (більше одного року);

- нематеріальні активи – необоротні довготривалі активи , які не мають матеріальної форми ,але мають вартість і можуть приносити підприємству дохід. До них належать вартість придбаних підприємством прав на користування природними ресурсами, промисловими зразками, товарними знаками, об’єктами інтелектуальної власності (патентами, винаходами);

- довгострокові фінансові інвестиції – фінансові вкладення у цінні папери (акції, облігації тощо) інших підприємств на період більше одного року з метою одержання доходів (дивідендів, відсотків) , збільшення власного капіталу та інших вигод для підприємства;

- інші необоротні активи (довгострокова дебіторська заборгованість юридичних і фізичних осіб, отримання якої очікується після 12 місяців з дати балансу) та ін

2. До оборотних активів належать грошові кошти та їх еквіваленти, які не обмежені у використанні , а також інші активи , призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу ( або протягом 12 місяців з дати балансу).

До складу оборотних активів належать:

- Грошові кошти в касі та на рахунках в банках, якщо вони можуть бути вільно використані для поточних операції.

- Короткострокові фінансові інвестиції за умови, якщо вони є ринковими (тобто існує активний ринок, який дає змогу відновити їх ринкову вартість) і, як очікується, будуть реалізовані протягом строку, що не перевищує оди рік;

- Дебіторська заборгованість, пов’язана з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг), належать до оборотних активів, якщо їх очікується, буде погашена протягом операційного циклу;

- Виробничі запаси (сировини, матеріалів, палива, готової продукції, товарів тощо), які є частиною звичайного операційного циклу підприємства.

- Витрати майбутніх періодів, тобто витрати, які мали місце в поточному або попередніх звітних періодах, але відносяться до наступних звітних періодів (наприклад, оплачена наперед орендна плата, передплата періодичних видань), можуть включатися відповідно до складу як оборотних так і необоротних активів.