31. Налоговая система. Функции налоговой системы, классификация налогов. Кривая Лоренца. Эволюция налоговой системы. Кривая Лаффера.

Налоги - законодательные обязательные выплатежи и сборы, на территории страны.

Элементы налога:

1. субъект налогообложения

2. объект налогообложения (имущество)

3. единица налогообложения (рубль, гектар)

4. налоговая ставка на единицу объекта, она может определятся в твердой величине или в %.

5. налоговые льготы (поводы по которым данный объект исключается из налогообложения).

6. налоговый доход с данного объекта (какую сумму мы платим).

Классификация налога:

экономическая:

прямые (объект и субъект очевидны; налог на прибыль, землю, имущество, промысловый)

косвенные налоги (структурная часть цены товара и поступают в гос.бюджет; НДС в процентах,акцизы, таможенные пошлины: экспортные, импортные, транзитные, налог с оборота(с опта), налог с продаж(с розницы), налоги целевого назначения, поступающие в целевые фонды: дорожный налог).

по ставкам налогообложения:

пропорциональная ставка

прогрессивная ставка (ставка растет по мере роста дохода)

регрессивная ставка (ставка уменьшается по мере роста налога)

по способу взимания налога:

у источника

налог по налоговой декларации (после получения дохода)

кадастровый способ налогообложения (кадастр - перечень характеристик объекта в соответствии с которым определяются налоговые ставки).

Функции налоговой системы:

1. фискальная, т.е. собрать доходы бюджета.

2. экономическая или регулирующая, регулирование воспроизводства отраслей и регионов, т.е. изменение налоговых ставок, установление каких-то льгот, для тех отраслей, которых необходимо поддерживать.

3. стимулирующая функция

4. социальная функция - имеет целью снизить дифференциацию населения по уровню доходов. Иллюстрацией является кривая Лоренца:

Кривая Лоренца — кривая, показывающая, какую часть совокупного денежного дохода страны получает каждая доля низкодоходных и высокодоходных семей, то есть отражает в процентах распределение дохода между семьями с разным достатком. Кривая Лоренца наглядно показывает, насколько фактическое распределение доходов между разными семьями отличается от равномерного распределения.

Кривая Лаффера — кривая, характеризующая в графическом виде зависимость объема государственных доходов от среднего уровня налоговых ставок в стране. Кривая иллюстрирует наличие оптимального уровня налогообложения, при котором государственные доходы достигают своего максимума.

Эволюция налоговой сис-мы:

Конец 19 века имеет преемственность с предыдущей налоговой системой, и преобладали косвенные налоги.

Начало 20 века связано с появлением подоходного налога, однако доля этого налога была незначительна, т.к. существовал высокий необлагаемый минимум.

На протяжении первой половины 20 века рост борьбы раб.класса привел к увеличению ставок подоходного налога, его дифференциации и росту доли в совокупных доходах бюджета. Такая тенденция (преобладание прямых налогов) существовала до 60-70 годов 20 века.

Потом стали преобладать либеральные идеи. Обоснование этого: прямые налоги и их высокая прогрессивность ограничивают трудовую и предпринимательскую мотивацию, поэтому снижается рост ВВП, снижается рост экономики.

Налоги выполняют 4 функции: 1)Фискальную 2)Регулирующую 3)Стимулирующую 4)Распределительную (распределяет денежные средства среди социальными слоями)