12. Инвентаризация денежных средств и отражение её результатов в учете

Инвентаризация – это проверка фактического наличия имущества и сравнение полученных данных с данными учета на определенную дату.

Процесс инвентаризации состоит из следующих основных этапов:

- подготовка к инвентаризации;

- проведение инвентаризации;

- оформление результатов инвентаризации и их анализ;

- проведение контрольных проверок результатов проведенной инвентаризации;

- отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете.

Инвентаризации подлежат все виды имущества организации независимо от их местонахождения и все виды финансовых обязательств.

Сроки и порядок проведения инвентаризации кассы и денежных средств, хранящихся на расчетных и других счетах в банке, устанавливаются руководителем организации и закрепляются в приказе об учетной политике. Инвентаризация кассы организации производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров организации производится внезапная инвентаризация (ревизия) кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Инвентаризация денежных средств проводится 1 раз в месяц.

Материальную ответственность за сохранность всех денежных средств и документов, имеющихся в кассе организации, несет кассир. Инвентаризация кассовой наличности проводится на основании приказа (распоряжения) руководителя организации комиссией в составе представителя администрации, главного бухгалтера, кассира (как материально-ответственного лица).

До начала проверки наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассир составляет последний кассовый отчет. В отчет включаются все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе. Кассир должен дать расписку о том, что до начала проверки все приходные и расходные документы, подтверждающие движение денежных средств и документов, сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, и вся денежная наличность, поступившая в кассу, оприходована, а выбывшая списана в расход.

Результаты инвентаризации наличных денежных средств и документов в кассе оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств.

Отражение в бухучете результатов инвентаризации в кассе

Дт 50 Кт 91.1 – отражены излишки денежных средств в кассе

Дт 94 Кт 50 – отражена недостача денежных средств в кассе

Дт 73 Кт 94 – отнесена сумма недостачи на кассира

Дт 50 Кт 73 – внесена сумма недостачи кассиром в кассу

Дт 70 Кт 73 – удержана сумма недостачи из з/п кассира

13.Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетов, применяемые в организациях. Сроки исковой давности

В процессе финансово-хозяйственной деятельности организации постоянно осуществляют расчеты с поставщиками, покупателями, бюджетом, работниками и др. лицами. При данных расчетах может возникнуть задолженность, которая делиться на 2 вида:

- дебиторская задолженность

- кредиторская задолженность

Задолженность других организаций или лиц данному п/п называется дебиторской задолженностью, а сами лица называются дебиторами (покупатели, за проданную продукцию; подотчетные лица; задолженность работников п/п за предоставленные им ссуды; учредители по взносам в уставный капитал и др.)

Дебиторская задолженность отражается в активе баланса во 2-м разделе – оборотные активы.

Задолженность п/п перед другими организациями или лицами называется кредиторской задолженностью, а сами лица называются кредиторами (поставщики, учредители, работники, перед бюджетом и др.)

Кредиторская задолженность отражается в пассиве баланса в 4-м разделе – долгосрочные обязательства и 5-м разделе - краткосрочные обязательства.

Формы расчетов:

1. денежные:

* наличные (через кассу)

* безналичные (через банк):

- платежное поручение

- платежное требование и инкассовое поручение

- аккредитивы

- чеки для расчетов

2. не денежные:

- бартер

- взаимозачет

- векселями

- уступка прав требования

- перевод долга и др.

В практической деятельности организации иногда возникают ситуации, когда задолженность организаций друг перед другом по договорным обязательствам погашается не своевременно или вообще не погашается. В этом случае организация имеет право подать в суд исковое заявление с требованием о взыскании долга с должника.

Срок исковой давности – это срок, в течение которого организация может подать в суд исковое заявление.

ГК РФ устанавливается общий срок исковой давности – 3 года.

Отсчет срока исковой давности начинается не с момента возникновения задолженности, а с момента просрочки долга, который определяется в договоре. Суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, подлежат списанию с баланса организации с отнесением на финансовый результат организации (счет 91).