2.Понятие налоговой системы

Это совокупность существенных условий налогообложения. Налоговая система не сводима к одним только налогам. Совокупность налогов, действующих в данной стране- это всего один элемент налоговой системы.

Например, в РФ в 1992-1993 годах ставки были ниже европейских. Налоговые законы представляли собой тонкие листочки (5-10 статей). Когда были нестандартные ситуации, то придумывали административные регламенты. А была норма- если налогоплательщик не заплатил налог, а это было сделано в целях сокращения налоговой базы, то брали 100% налоговую ставку. Т.е. если сдавали квартиру за 100 рублей, то брали эти 100 рублей, сам налог, а ещё и недоимку. В 1997 году был Указ о налоговой амнистии. В октябре объявляется налоговая амнистия. Дали шанс заплатить все налоги. А если после этого поймают, но штрафом будет 300%. Были ситуации, когда не было определенности, надо платить налог или не надо. Если не платил, то начинались проблемы вплоть до банкротства.

Сами налоги- это только часть тех условий, в которых существует налогоплательщик. Есть система ответственности за неуплату налогов. Строгого определения налоговой системы нет.

Система налогов: налоговое администрирование, нормы о юридической ответственности за нарушение налогового законодательства, собственно налоговая система, порядок взыскания недоимок и порядок возврата излишне уплаченных налогов.

3.Система налогов рф по действующему законодательству

Это статья 12 НК.

Представлена четырьмя частями:

1. Федеральные налоги и сборы

2. Региональные налоги и сборы

3. Местные налоги

4. Специальные налоговые режимы

Деление на федеральные, региональные и местные не зависят от бюджетов, в который поступают налоги. Зависят от компетенции того уровня власти, который может определять компетенцию взимания того или иного налога. Например, в селе можем на сходе сказать, чтобы неплохо было отменить НДФЛ. Но НДФЛ взимается независимо от желания МСУ, т.к. он федеральный.

В 1996 году ввели правило: разрешили самостоятельно устанавливать свои налоги региональным и местным властям. Такие налоги уменьшали базу федеральных налогов. Например, если предприятие заплатило такой налог, то это учитывалось у него в расходах. Но вскоре такое правило отменили. Потому вводили налоги на собачий лай, на границы областей.

24.09.2011.

3. Юридическая и фактическая система налогов Элементы законов о налоге

1.Система налогов в рф

Это статьи 12-18 НК.

Есть три больших блока:

1. Налоги:

• Федеральные. Есть налог на прибыль. Он не полностью федеральный. Региональные власти могут изменить ставки (может быть так: 2% в региональный бюджет, а 18%- в федеральный).

• Региональные- предусмотрены ФЗ; регионы могут устанавливать некоторые подробности (льготы, порядок, сроки уплаты, ставки в пределах, предусмотренных ФЗ), если иное не предусмотрено ФЗ. Могут ли регионы не устанавливать налоги? Если налог не будет установлен, то он не будет подлежать изъятию в бюджет. Стоит региону не принимать закон о налоге, то они лишаться источника формирования бюджета, а дотации предоставлены не будут.

• Местные- компетенция МСУ. Придумывают свои льготы, величину ставки в разрешенных пределах, а также порядок и сроки уплаты

• Специальные налоговые режимы: специальный налог для с/х продукции, соглашение о разделе продукции для нефтяников и газовиков с иностранными инвестициями, ЕНВД. Это статья 18 НК.

2. Сборы: это гос пошлина и сбор за пользование объектами животными мира, водными и биологическими ресурсами

Это юридическая налоговая система (пункты 1 и 2)

3. Иные фискальные платежи (это фактическая налоговая система):

• Фактические налоги:

• Таможенная пошлина (могут ещё относить к фактическим сборам- т.к. считается, что она осуществляется в связи с совершением государства юридических и фактических действий6 например, проверка вывозимого товара)

• Социальные платежи во внебюджетные фонды

• Фактические сборы: может быть плата за загрязнение окружающей среды. Некоторые авторы считают, что эта санкция. А налог и сбор не является санкцией или наказанием.

• Парафискалитеты:

• «Сбор Никиты Михалкова»: ПП от 14 октября 2009 ода № 829 «О вознаграждении за свободное произведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях»: если что-то воспроизводится, то 1% от сборов идет в специальный фонд, и потом перераспределяется между авторами. Этот сбор действует до тех пор, пока аналогичный спор не будет установлен ТС.

Есть такая штука ещё как передача налоговых полномочий государства на наднациональный уровень. Например, Таможенный союз. Установление ввозной таможенной пошлины передано на наднациональный уровень. Вывозная пошлина: каждый участник определяет самостоятельно. Совет ТС- это не законодательный орган власти: это три комиссара от каждого государства: от России, Беларуси и Казахстана.