5.Налоговая база: реализация и налоговые вычеты

Налоговая база-1: основная- это реализация товаров, работ и услуг. Нужно понять, что признается реализацией, а что не признается- вот для этого смотрим статью 39 НК. Термин реализация придуман для налогообложения. Это нужно, чтобы не прибегать каждый раз к перечислению товаров, работ, услуг. Поэтому, придумали термин реализация. Реализацией не признается оборот денег. Некоторые моменты выведены из понятия реализации по экономическим соображениям: например, не являются инвестиционные вложения реализацией (например, вносим в УК товары. Это капитальная операция). Такая операция перераспределительная: не производственная и не торговая.

Налоговая база-2- ввоз товаров на территорию РФ. Чтобы товары импортные и отечественные уравнивались в обращении. НДС, как правило, не сопровождается двойным налогообложением.

Для товаров и для работ и услуг- разные правила применения НДС в международной торговли.

1. Для товаров ключевое слово- экспорт.

Если российский товар поставляется на экспорт, то применяется ставка 0%. Место реализация товара- РФ. Такой товар формально подпадает под НДС, т.к. это налог территориальный. Например, нефть и газ продаем в Германию, и налог возникает здесь. А немцы бы сказали, что у них есть свой НДС и наш налог их не волнует. Т.е. должно возникнуть двойное налогообложение: принцип страны назначения и принцип страны экспортёра. Действует принцип страны назначения. Мы не облагаем товар НДС на экспорт. Но освобождение от налога достигается через налогообложение. А на предыдущих стадиях НДС экспортер считал. И вдруг говорят, что операции не облагаются. И мы НДС зашиваем в издержки производства и обращения, цена возрастает, товар уходит на экспорт с этой ценой НДС, а по факту со ставкой 0%. Т.е. мы освободили от налога только тот кусочек, который получился на последнем этапе- т.е. это прибыль экспортёра. Вот для этого и придумали ставку 0%. И вот с 0% мы вычитаем НДС, который был уплачен поставщикам. Возникает отрицательный НДС и мы получаем от государства возмещение. А покупатель платит свой НДС в той стране, где он товар получает.

2. Для работ и услуг ключевое слово- место реализации.

Что касается услуги, то она невидима. У услуги короткая цепочка обращения. Для товаров важно, чтобы вся цепочка получила освобождение от НДС. Это достигается через применение ставки 0%. Для услуг определяется место реализации. Есть небольшой риск того, что услуга будет одновременно реализована и в РФ, и за рубежом.

Правила места реализации услуг установлены в НК.

Нужно всегда помнить, что для товаров избежание двойного налогообложения достигается за счет ставки 0%, а для работ и услуг- с помощью применения единообразных правил места реализации.

Например, есть банковские услуги которые от НДС освобождены и одновременно есть кредитный анализ и финансовая консультация есть НДС. Кредитная организация платит НДС поставщикам, рекламщикам и т.д. И НДС делится пропорционально.

6.Система ставок ндс

19.11.2011.

Таблица по НДС

НДС- это многоступенчатый налог и конечная сумма, которая пойдет в бюджет будет зависеть от конечной цены товара.

Поэтому один товар прогоним через все стадии производства и обращения, чтобы понять, как уплачивать НДС.

Ставка НДС-20%

Сначала производим кирпичи, а потом продаем.

Название стадии	Цена товара при покупке	НДС, уплаченный при покупке товара, поставщикам товара	Цена товара при продаже	НДС при продаже (уплата покупателям)	НДС, к уплате в бюджет
Стадия производства (сначала добыли глину и продали заводу)	-	-	100	20	0
Завод (потом произвели кирпичи и их продали)	100	20	200	40	20 (40-это то, что мы уплатили покупателям)- 20 (то, что уплатили поставщикам)
Оптовая база (завод продает кирпичи на оптовую базу, а те продали в розницу)	200	40	300	60	20 (НДС: 60-40)
Розница (когда налоговое бремя в конечном итоге ляжет на потребителя)	300	60	400	80 (в рознице счет-фактуру не делают, а выписывают чек)	20
Потребитель	Потребитель заплатил за товар 480
Строительная компания(покупает у потребителя для производственных нужд)	480	- НДС у строительной компании не возникает	580	116	116 Т.е. налог саккумулировался (когда товар продали не субъекту НДС)
Если вместо потребителя (который у нас в пункте 5) будет иностранная компания (т.е. мы кирпичи продаем на экспорт)	300	60	400	0% ставка	0 (сумма к уплате НДС: -60. Т.е. мы должны получить из бюджета 60)