Иван Владимирович Хаменушко

Финансовое право.

Тема № 1. Государственные доходы.

03.09.2011 г.

План:

1. Эволюция государственных доходов;

2. Классификация государственных доходов на централизованные и децентрализованные;

3. Классификация доходов бюджетной системы РФ;

4. Доходы и кредит;

5. Доходы и эмиссия.

Вопрос № 1.

Ориентируемся на следующие учебники:

1. «Финансовое право» 2009 г. под ред. Е.Ю. Грачевой (а также в коллективе должны быть Пепеляев, Ивлиева, Толстопятенко );

2. «Налоговое право» 2004 г. под ред. С.Г. Пепеляева (переиздания ждем).

Государство жило за счет налогов не всегда, правда и государство было поменьше (государство образца века 13-14). Нужны были максимум для роскоши двора и для армии. Никто особо не озадачивался по поводу разделения государственных расходов и частных доходов. Король – крупный землевладелец – его домены и леса приносят доход; за счет войны (военная добыча).

Военная добыча в современном мире является доходом? В 1945 г. – репарация! Не в денежной форме, но все же.

Доходы от частного хозяйства – уже устарело, есть деление на доходы государства и доходы частных хозяйств.

Еще тянутся до наших дней тянутся «регалии» - когда те или иные блага были прерогативой казны. Например, монетная регалия (чеканить монеты может только казённый монетный двор). Человек приходил со слитком золота и просил вычеканить ему монет.

Валютных ограничений до 20 века не было. Можно было расчитываться любимы монетами, лишь бы они имели ценность. Единственный способ удостоверения ценности была государственная чеканка монеты (расплатились иностранной монетой – просишь ее перечеканить).

Сейчас есть государственная монополия на эмиссию денег (своеобразная монетная регалия). Но эмиссия – источник чистого дохода (т.е. доход получает государство не за услуги «чеканки», а просто берет само и создает деньги).

Таможенная пошлина в то время тоже считалась регалией.

Соляная регалия – без соли невозможно было сохранить продукты.

От регалии до косвенных налогов – просто один шаг. Косвенные налоги – занимайтесь этой деятельностью, но платите мне за это акцизы в казну. Регалии – весь доход от продажи таких-то товаров – мне в казну.

Дальше доходы были частно-правовые доходы, но от казенных имуществ. Через казенное имущество создавали товары, продавало и получало прибыль в казну.

Но стало понятно, что частное хозяйство куда эффективнее, чем казенное хозяйство. Попробовали вообще без частного в советский период.

Регалии – прообраз косвенных налогов.

Как допустим Золотая Орда собирала налоги? Либо давали ярлык князю и он собирал, либо просто набегами. Поборы с покоренных народов. И от своего населения собирали налоги.

Но была разница – либо они были общеобязательны, но распространялись не на всех. Налоги на свободных людей маскировались, но тоже были общеобязательные. Идея была такая – налоги для бедных.

Далее идея сама изменилась. Адами Смит в конце 18 века – «налог в древнем мире был признаком рабства, а в современном мире налог это признак свободы».

Если в древнем мире налоги носили произвольных характер, то теперь они устанавливаются актом представительной власти (законом), а не исполнительной властью по произволу. С согласия населения стали устанавливаться.

Хотя Витте еще в начале 20 века – «налог – это платеж, которое государство взимает в силу своей верховной власти».

Налог – обязательный платеж бюджет, устанавливаемый актом законодательной власти с согласия народа.

Есть кое-что, что роднит налог с гражданским правом. Тут нет произвола идеи – большинство налогов появились исторически и есть такой «естественный» уровень налогообложения (тот уровень, выше которого не стоит налоги взымать).

Налоги – институт публичного права, но степень усмотрения публичной власти ограничена определенными естественными пределами. Чем выше налоги – тем больше от них уклоняются.

Идея вот в чем – мы должны относится к налоговому праву двояко. Налоговое право – как государство устанавливает порядок исчисления и взимания налога.

Налог не должен быть произвольным, он должен быть установлен правом. И даже не так страшно, когда налог устанавливается не актом представительной власти, а актом исполнительной власти.

• Налог – это и институт изъятия собственности;

• Но налог превращается в институт охраны права собственности – это граница, за которую государственных притязаний не должно быть (поэтому налоги делают нас свободными).