- •Галава 1. Финансовый сектор экономики и банковская система в рф
- •1.1. Финансовый сектор экономики – его структура и место в современной рыночной экономики
- •1.2. Банковская система в Российской Федерации
- •1.3. Банки как субъекты налоговых правоотношений
- •Глава 2. Особенности налогообложения кредитных учреждений
- •2.1. Особенности налогообложения ндс кредитных организаций
- •2.2. Налогообложение прибыли кредитных учреждений
- •2.3. Налогообложение операций банков с ценными бумагами
- •2.4. Направления совершенствования налогообложения отдельных операций в кредитных организациях
- •Глава 3. Особенности налогообложения страховых организаций
- •3.1. Понятие страхования и страховой деятельности (страховое дело). Ндс в страховой деятельности
- •3.2. Особенности налогообложения прибыли страховых организаций
- •3.3. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций
- •Глава 4. Инвестиционные фонды: правовые основы, отчетность, налогообложение
- •4.1. Правовые основы деятельности паевых инвестиционных фондов
- •4.2. Порядок налогообложения доходов
- •4.3. Особенности налогообложения имущества пиФов (налог на имущество)
- •4.4. Налог на добавленную стоимость
- •Глава 5. Налогообложение доходов и операций с ценными бумагами
- •5.1. Ценные бумаги как объект налогообложения
- •5.2.Виды ценных бумаг. Категории ценных бумаг для целей налогообложения
- •5.3. Фондовый рынок и его участники
- •5.4. Налоговая база по операциям с ценными бумагами
- •5.5.Процентный (купонный) доход
- •5.6. Цены реализации (выбытия) для ценных бумаг
- •5.7. Цены реализации (выбытия) для ценных бумаг, не обращающихся на орцб
- •5.8. Доходы и расходы от реализации (выбытия) акций
- •5.9. Прибыль (убыток) от реализации (выбытия) ценных бумаг
- •5.10. Налогообложение ндфл операций с ценными бумагами
- •5.11. Налогообложение операций с государственными и муниципальными ценными бумагами
- •Доход от реализации (выбытия) государственных и муниципальных ценных
- •5.12. Особенности определения налоговой базы по операциям репо с ценными бумагами
- •Список литературы
- •Приложения Федеральный закон № 156-фз «Об инвестиционных фондах»
- •Глава I. Общие положения
- •Глава II. Акционерный инвестиционный фонд
- •Глава III. Паевой инвестиционный фонд
- •Глава IV. Выдача, погашение и обмен инвестиционных паев
- •Глава V. Прекращение паевого инвестиционного фонда
- •Глава VI. Требования к составу и структуре активов акционерных инвестиционных фондов и активов паевых инвестиционных фондов
- •Глава VIII. Деятельность управляющей компании
- •Глава IX. Контроль за распоряжением имуществом, принадлежащим акционерному инвестиционному фонду, и имуществом, составляющим паевой
- •Глава X. Ведение реестра владельцев инвестиционных паев
- •Глава XI. Аудит акционерного инвестиционного фонда и управляющей компании паевого
- •Глава XII. Раскрытие информации о деятельности акционерного инвестиционного фонда и управляющей компании паевого инвестиционного фонда
- •Глава XIII. Полномочия федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг. Саморегулируемые организации
- •Глава XIV. Заключительные положения
- •Федеральный закон №395-1 «о банках и банковской деятельности»
- •Глава I. Общие положения
- •Глава II. Порядок регистрации кредитных организаций и лицензирования банковских операций
- •Глава III. Обеспечение стабильности банковской
- •Глава IV. Межбанковские отношения и обслуживание клиентов
- •Часть 2 статьи 29 применяется к правоотношениям, возникшим из договоров, заключенных после дня вступления в силу Федерального закона от 15.02.2010 № 11-фз.
- •Глава V. Филиалы, представительства
- •Глава VI. Сберегательное дело
- •Глава VII. Бухгалтерский учет в кредитных организациях надзор за их деятельностью
- •Федеральный закон № 39-фз «о рынке ценных бумаг»
- •Раздел I. Общие положения
- •Глава 1. Отношения, определяемые настоящим
- •Раздел II. Профессиональные участники рынка ценных бумаг
- •Глава 2. Виды профессиональной деятельности
- •Глава 3. Допуск ценных бумаг к торгам
- •Глава 3. Фондовая биржа
- •Раздел III. Об эмиссионных ценных бумагах
- •Глава 4. Основные положения об эмиссионных ценных бумагах
- •Глава 5. Эмиссия ценных бумаг
- •Глава 6. Обращение эмиссионных ценных бумаг
- •Раздел IV. Информационное обеспечение рынка ценных бумаг
- •Глава 7. О раскрытии и предоставлении информации на рынке ценных бумаг
- •Глава 11. Регулирование деятельности профессиональных частников рынка ценных бумаг
- •Глава 12. Федеральный орган исполнительной власти по рынку ценных бумаг
- •Глава 13. Саморегулируемые организации пфессиональных участников рынка ценных бумаг
- •Раздел VI. Заключительные положения
5.2.Виды ценных бумаг. Категории ценных бумаг для целей налогообложения
Ценные бумаги классифицируются на отдельные виды по различным основаниям. Приведем некоторые из них.
По держателю права, удостоверенного ценной бумагой
Вид ценной бумаги |
Способ передачи прав, Удостоверенных ценной бумагой |
На предъявителя (права, удостоверенные ценной бумагой, принадлежат предъявителю (пп. 1 п. 1ст. 145 ГК РФ)) |
Передача прав осуществляется вручением ее новому владельцу (п. 1 ст. 146 ГК РФ) |
Именная (права, удостоверенные ценной бумагой, принадлежат лицу, названному в ценной бумаге (пп. 2 п. 1 ст. 145 ГК РФ)) |
Передача прав осуществляется по соглашению об уступке права требования (п. 2 ст. 146 ГК РФ) |
Ордерная (права принадлежат лицу, названному в ценной бумаге, либо другому лицу, управомоченному распоряжением (приказом) (пп. 3 п. 1ст. 145 ГК РФ)) |
Передача прав осуществляется совершением передаточной надписи (индоссамента) (п. 3 ст. 146 ГК РФ) |
По эмитенту (лицу, выпускающему ценную бумагу в обращение)
Вид ценной бумаги |
От чьего имени бумага выпущена |
Государственная ценная бумага |
От имени Российской Федерации |
Государственная ценная бумага субъекта РФ |
От имени субъекта РФ |
Муниципальная ценная бумага |
От имени муниципального образования |
Ценная бумага организации |
От имени организации |
Для целей налогообложения налогом на прибыль организаций ценные бумаги (в зависимости от условий их обращения)
подразделяются на две категории
Категория ценной бумаги |
Характеристика ценной бумаги |
Ценные бумаги, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг |
Ценные бумаги, в отношении которых одновременно соблюдаются условия, предусмотренные п. 3 ст. 280 НК РФ, а именно: 1) они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли <*>, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством <**>; 2) информация об их ценах (котировках) публикуется в СМИ либо может быть предоставлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами; 3) по ним рассчитывается рыночная котировка <***>, когда это предусмотрено соответствующим национальным законодательством |
Ценные бумаги, которые не обращаются на организованном рынке ценных бумаг |
Ценные бумаги, в отношении которых не соблюдается хотя бы одно из трех условий, предусмотренных п. 3 ст. 280 НК РФ |
--------------------------------
<*> Порядок допуска ценных бумаг к обращению определен в разд. IV Положения о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг, утвержденного Приказом ФСФР России от 09.10.2007 № 07-102/пз-н.
<**> Под национальным законодательством понимается законодательство того государства, на территории которого происходит обращение ценных бумаг (абз. 5 п. 3 ст. 280 НК РФ).
<***> Под рыночной котировкой понимается средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершаемым в течение торгового дня через организатора торговли.
По способу выпуска и объему предоставляемых прав
Вид ценной бумаги |
Способ выпуска и объем прав |
Примеры |
Эмиссионная ценная бумага |
- размещается выпусками; - закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав; - имеет равный объем, и сроки реализации прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги (ст. 2 Закона № 39-ФЗ) |
Акция, облигация, опцион эмитента |
Неэмиссионная ценная бумага |
- выпускается в "штучном" порядке; - закрепляет за обладателем индивидуальный объем прав |
Чек, вексель, коносамент, складское свидетельство |
Если по одной и той же ценной бумаге сделки совершались через двух и более организаторов торговли, то вы вправе самостоятельно выбрать рыночную котировку, сложившуюся у одного из организаторов торговли. В случае если средневзвешенная цена организатором торговли не рассчитывается, то за средневзвешенную цену принимается половина суммы максимальной и минимальной цен сделок, совершенных в течение торгового дня через этого организатора торговли (абз. 1 п. 4 ст. 280 НК РФ).