- •Галава 1. Финансовый сектор экономики и банковская система в рф
- •1.1. Финансовый сектор экономики – его структура и место в современной рыночной экономики
- •1.2. Банковская система в Российской Федерации
- •1.3. Банки как субъекты налоговых правоотношений
- •Глава 2. Особенности налогообложения кредитных учреждений
- •2.1. Особенности налогообложения ндс кредитных организаций
- •2.2. Налогообложение прибыли кредитных учреждений
- •2.3. Налогообложение операций банков с ценными бумагами
- •2.4. Направления совершенствования налогообложения отдельных операций в кредитных организациях
- •Глава 3. Особенности налогообложения страховых организаций
- •3.1. Понятие страхования и страховой деятельности (страховое дело). Ндс в страховой деятельности
- •3.2. Особенности налогообложения прибыли страховых организаций
- •3.3. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций
- •Глава 4. Инвестиционные фонды: правовые основы, отчетность, налогообложение
- •4.1. Правовые основы деятельности паевых инвестиционных фондов
- •4.2. Порядок налогообложения доходов
- •4.3. Особенности налогообложения имущества пиФов (налог на имущество)
- •4.4. Налог на добавленную стоимость
- •Глава 5. Налогообложение доходов и операций с ценными бумагами
- •5.1. Ценные бумаги как объект налогообложения
- •5.2.Виды ценных бумаг. Категории ценных бумаг для целей налогообложения
- •5.3. Фондовый рынок и его участники
- •5.4. Налоговая база по операциям с ценными бумагами
- •5.5.Процентный (купонный) доход
- •5.6. Цены реализации (выбытия) для ценных бумаг
- •5.7. Цены реализации (выбытия) для ценных бумаг, не обращающихся на орцб
- •5.8. Доходы и расходы от реализации (выбытия) акций
- •5.9. Прибыль (убыток) от реализации (выбытия) ценных бумаг
- •5.10. Налогообложение ндфл операций с ценными бумагами
- •5.11. Налогообложение операций с государственными и муниципальными ценными бумагами
- •Доход от реализации (выбытия) государственных и муниципальных ценных
- •5.12. Особенности определения налоговой базы по операциям репо с ценными бумагами
- •Список литературы
- •Приложения Федеральный закон № 156-фз «Об инвестиционных фондах»
- •Глава I. Общие положения
- •Глава II. Акционерный инвестиционный фонд
- •Глава III. Паевой инвестиционный фонд
- •Глава IV. Выдача, погашение и обмен инвестиционных паев
- •Глава V. Прекращение паевого инвестиционного фонда
- •Глава VI. Требования к составу и структуре активов акционерных инвестиционных фондов и активов паевых инвестиционных фондов
- •Глава VIII. Деятельность управляющей компании
- •Глава IX. Контроль за распоряжением имуществом, принадлежащим акционерному инвестиционному фонду, и имуществом, составляющим паевой
- •Глава X. Ведение реестра владельцев инвестиционных паев
- •Глава XI. Аудит акционерного инвестиционного фонда и управляющей компании паевого
- •Глава XII. Раскрытие информации о деятельности акционерного инвестиционного фонда и управляющей компании паевого инвестиционного фонда
- •Глава XIII. Полномочия федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг. Саморегулируемые организации
- •Глава XIV. Заключительные положения
- •Федеральный закон №395-1 «о банках и банковской деятельности»
- •Глава I. Общие положения
- •Глава II. Порядок регистрации кредитных организаций и лицензирования банковских операций
- •Глава III. Обеспечение стабильности банковской
- •Глава IV. Межбанковские отношения и обслуживание клиентов
- •Часть 2 статьи 29 применяется к правоотношениям, возникшим из договоров, заключенных после дня вступления в силу Федерального закона от 15.02.2010 № 11-фз.
- •Глава V. Филиалы, представительства
- •Глава VI. Сберегательное дело
- •Глава VII. Бухгалтерский учет в кредитных организациях надзор за их деятельностью
- •Федеральный закон № 39-фз «о рынке ценных бумаг»
- •Раздел I. Общие положения
- •Глава 1. Отношения, определяемые настоящим
- •Раздел II. Профессиональные участники рынка ценных бумаг
- •Глава 2. Виды профессиональной деятельности
- •Глава 3. Допуск ценных бумаг к торгам
- •Глава 3. Фондовая биржа
- •Раздел III. Об эмиссионных ценных бумагах
- •Глава 4. Основные положения об эмиссионных ценных бумагах
- •Глава 5. Эмиссия ценных бумаг
- •Глава 6. Обращение эмиссионных ценных бумаг
- •Раздел IV. Информационное обеспечение рынка ценных бумаг
- •Глава 7. О раскрытии и предоставлении информации на рынке ценных бумаг
- •Глава 11. Регулирование деятельности профессиональных частников рынка ценных бумаг
- •Глава 12. Федеральный орган исполнительной власти по рынку ценных бумаг
- •Глава 13. Саморегулируемые организации пфессиональных участников рынка ценных бумаг
- •Раздел VI. Заключительные положения
Глава 5. Налогообложение доходов и операций с ценными бумагами
5.1. Ценные бумаги как объект налогообложения
Ценная бумага - это документ, удостоверяющий имущественные, а в некоторых случаях и неимущественные права ее владельца (ст. 142 ГК РФ, абз. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Закон № 39-ФЗ)).
Так, например, акция - это ценная бумага, которая помимо имущественных прав на получение части прибыли (дивидендов) акционерного общества, а также части имущества, остающегося после его ликвидации, закрепляет неимущественные права ее владельца (акционера) на участие в управлении акционерным обществом (абз. 5 ст. 2 Закона № 39-ФЗ).
Обращение ценных бумаг связано с переходом права собственности на них от одного лица к другому (абз. 18 ст. 2 Закона № 39-ФЗ).
В целях налогообложения это признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ) и влечет за собой определенные налоговые последствия, которые мы рассмотрим в настоящей главе.
Отметим, что не признается реализацией первичное размещение ценных бумаг эмитентом (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). В этом случае имущество (имущественные и неимущественные права, имеющие денежную оценку), полученное эмитентом в оплату ценных бумаг, не учитывается в составе его доходов и не влечет возникновения прибыли (убытка) (пп. 3, 10 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1 ст. 277 НК РФ).
Кроме того, не является реализацией погашение векселей, если они служат средством расчетов за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.11.2007 № Ф04-8118/2007(40398-А45-41)).
Обращение ценных бумаг - заключение гражданско-правовых сделок, влекущих переход прав собственности на ценные бумаги.
Эмиссионная ценная бумага - любая ценная бумага, в том числе бездокументарная, которая характеризуется одновременно следующими признаками:
-закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению;
-размещается выпусками;
-имеет равные объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги.
Акция - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации. Акция является именной ценной бумагой.
Облигация - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента. Облигация может также предусматривать право ее владельца на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Доходом по облигации являются процент и/или дисконт.
Государственная ценная бумага - ценная бумага, эмитированная с целью покрытия бюджетного дефицита от имени правительства или местных органов власти, но обязательно гарантированная правительством. Различают:
Вексель, - долговое обязательство лица с дисконтом или без , как правило на предъявителя
Чек, Предъявительский чек - чек, который выписывается на предъявителя. Передача предъявительского чека осуществляется простым вручением. Предъявительский чек может содержать пометки: "Платите предъявителю сего чека", "или на предъявителя" (в дополнение к указанию определенного лица) и др.
Депозитный и сберегательный сертификаты, - документы, подтверждающие бездокументарное владение ценными бумагами
Банковскую сберегательную книжку на предъявителя,
Коносамент,- Товарные ценные бумаги - ценные бумаги, закрепляющие вещные права: право собственности, право залога на товары. К товарным ценным бумагам относятся: коносаменты, деливери-ордера, складские расписки и др.
Приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг. Это могут быть, например: российская депозитарная расписка (Федеральный закон №39-ФЗ), инвестиционный пай (Федеральный закон № 156-ФЗ) и др.