
- •1. Проверка применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета основных средств
- •2. Проверка правильности организации учета основных средств
- •3. Проверка правильности проведения и учета результатов инвентаризации основных средств
- •4. Проверка операций по поступлению основных средств
- •1. Учредителем является российская организация либо предприниматель.
- •2. Учредителем является физическое лицо.
- •3. Учредителем является иностранное лицо.
- •5. Проверка операций по строительству объектов основных средств
- •6. Проверка операций по начислению амортизации основных средств
- •7. Проверка операций по переоценке основных средств
- •8. Проверка операций по консервации основных средств
- •9. Проверка операций по ремонту основных средств
- •10. Проверка операций по модернизации, реконструкции и дооборудовании основных средств
- •11. Проверка операций по выбытию основных средств
- •12. Анализ и обобщение результатов аудита
- •1. Проверка применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета нематериальных активов
- •2. Проверка правильности организации учета нематериальных активов
- •3. Проверка правильности проведения и учета результатов инвентаризации нематериальных активов
- •4. Проверка операций по поступлению нематериальных активов
- •5. Проверка операций по начислению амортизации нематериальных активов
- •6. Проверка операций по выбытию нематериальных активов
- •1. Проверка применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета материалов
- •2. Проверка правильности организации учета материалов
- •3. Проверка правильности проведения и учета результатов инвентаризации материалов
- •4. Проверка операций по поступлению материалов
- •5. Проверка операций по выбытию материалов
- •6. Проверка учета материалов в бухгалтерии
- •7. Проверка операций по учету материалов на складах
- •8. Проверка операций по учету тары
- •1. Проверка правильности применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета затрат на производство продукции (работ, услуг)
- •2. Проверка организации учета затрат на производство продукции (работ, услуг)
- •3. Проверка порядка проведения инвентаризации незавершенного производства (строительства),
- •4. Проверка порядка учета себестоимости продукции (работ, услуг)
- •5. Проверка порядка применения методов учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)
- •6. Проверка порядка учета затрат основного производства
- •1. Проверка кассовых операций
- •2. Проверка операций по применению контрольно-кассовой техники
- •3. Проверка операций по счетам организации в банках
- •4. Проверка операций по валютным счетам
- •5. Проверка операций по специальным счетам в банках
- •6. Проверка переводов в пути
- •1. Проверка организации учета финансовых вложений
- •1.1. Проверка обоснованности отнесения активов к финансовым вложениям
- •1.4. Проверка материалов инвентаризации финансовых вложений
- •1.5. Проверка правильности раскрытия информации в бухгалтерской отчетности
- •2. Проверка операций по поступлению финансовых вложений
- •2.1. Проверка документов, подтверждающих существование прав на финансовые вложения
- •2.2. Проверка правильности определения первоначальной стоимости финансовых вложений
- •2.3. Проверка правильности последующей оценки финансовых вложений
- •2.4. Проверка операций по поступлению финансовых вложений
- •2.5. Проверка правильности создания резерва под обесценивание финансовых вложений
- •2.6. Проверка формирования и учета доходов по финансовым вложениям
- •3. Проверка операций по выбытию финансовых вложений
- •1. Проверка применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета готовой продукции
- •2. Проверка организации учета готовой продукции
- •2.1. Проверка соблюдения порядка проведения инвентаризации готовой продукции
- •2.2. Проверка правильности отражения в бухгалтерском и налоговом учете излишков готовой продукции
- •2.3. Проверка правильности отражения в бухгалтерском и налоговом учете недостач готовой продукции
- •2.6. Проверка правильности раскрытия информации в бухгалтерской отчетности
- •3. Проверка правильности оценки и учета выпуска готовой продукции
- •3.1. Проверка правильности оценки готовой продукции
- •3.2. Проверка документального оформления операций по поступлению готовой продукции
- •3.3. Проверка бухгалтерского учета выпуска готовой продукции
- •3.4. Проверка налогового учета выпуска готовой продукции
- •4) Определяется сумма прямых расходов, распределяемая на остатки нзп на конец текущего месяца.
- •4. Проверка операций по реализации готовой продукции
- •4.1. Проверка документального оформления операций по отгрузке (отпуску) готовой продукции
- •4.2. Проверка правильности бухгалтерского и налогового учета отгруженной продукции
- •4.3. Проверка правильности отражения расходов по транспортировке готовой продукции
- •1. Проверка общих вопросов организации расчетов
- •1.1. Проверка правильности проведения инвентаризации расчетов и отражения ее результатов
- •1.2. Проверка операций по получению (выдаче) предварительной оплаты (авансов) в счет предстоящей поставки продукции (товаров, работ, услуг)
- •1.3. Проверка операций по списанию невостребованной кредиторской задолженности
- •1.4. Проверка операций по списанию безнадежной дебиторской задолженности
- •1.5. Проверка операций по учету доходов и расходов в виде штрафов пени и иных санкций за нарушение хозяйственных договоров
- •2. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •3. Проверка расчетов с покупателями и заказчиками
- •4. Проверка операций по созданию и списанию резервов по сомнительным долгам
- •5.1. Проверка расчетов по полученным кредитам
- •5.2. Проверка расчетов по полученным займам
- •5.3. Проверка расчетов по выданным займам
- •5.4. Проверка расчетов по выданным беспроцентным займам
- •5.5. Проверка правильности перевода долгосрочной задолженности в краткосрочную
- •5.6. Проверка правильности раскрытия информации в бухгалтерской отчетности
- •6. Проверка расчетов по обязательному пенсионному страхованию
- •1) Для лиц, производящих выплаты физическим лицам, так же как и по единому социальному налогу, предусмотрено два вида регрессивных шкал страховых тарифов:
- •7. Проверка расчетов с учредителями
- •9. Проверка внутрихозяйственных расчетов
- •1. Проверка операций с уставным капиталом
- •1. Для акционерных обществ согласно Федеральному закону от 26.12.95 г. N 208-фз (в ред. От 7.08.01 г.) "Об акционерных обществах" (далее - Закон об ао):
- •2. Для обществ с ограниченной ответственностью в соответствии с Федеральным законом от 8.02.98 г. N 14-фз (в ред. От 21.03.02 г.) "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ооо):
- •2. Проверка вкладов по договору простого товарищества
- •3. Проверка операций с собственными акциями (долями)
- •4. Проверка операций с резервным капиталом
- •5. Проверка операций с добавочным капиталом
- •1) Прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости.
- •7. Проверка операций по целевому финансированию
- •1. Проверка оплаты труда основных, временных и сезонных работников, совместителей и надомников
- •2. Проверка оплаты труда в случаях выполнения работы в условиях, отклоняющихся от нормальных
- •3. Проверка оплаты труда в особых случаях
- •4. Проверка оплаты за неотработанное время
- •5. Проверка выплат внештатным работникам
- •6. Проверка порядка установления и выплаты надбавок и вознаграждений
- •7. Проверка порядка установления и выплаты компенсаций
- •8. Проверка порядка выплаты материальной помощи и премий
- •9. Проверка порядка исчисления среднего заработка
- •10. Проверка порядка предоставления и оплаты основного отпуска
- •11. Проверка порядка предоставления и оплаты дополнительных отпусков
- •12. Проверка порядка учета начисленной заработной платы в бухгалтерском учете
- •13. Проверка порядка учета начисленной заработной платы в налоговом учете
- •15. Проверка порядка выплаты заработной платы
- •16. Проверка порядка и условий перевода сотрудников на другую работу
- •17. Проверка порядка расчетов с работниками при увольнении
- •18. Проверка расчетов по социальному страхованию
- •1. Проверка доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности
- •2. Проверка прочих доходов и расходов
- •3. Проверка недостач и потерь от порчи ценностей
- •4. Проверка резервов предстоящих расходов
- •5. Проверка расходов будущих периодов
- •6. Проверка доходов будущих периодов
- •7. Проверка финансового результата отчетного года
- •1. Проверка применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета товарных операций
- •2. Проверка правильности организации учета товарных операций
- •3. Проверка правильности проведения и учета результатов инвентаризации товаров
- •4. Проверка операций по поступлению товаров
- •5. Проверка операций по выбытию товаров
- •1. Проверка общих вопросов формирования бухгалтерской отчетности
- •2. Проверка достоверности показателей бухгалтерского баланса
- •3. Проверка достоверности показателей Отчета о прибылях и убытках
- •4. Проверка достоверности показателей Отчета об изменениях капитала
- •5. Проверка достоверности показателей Отчета о движении денежных средств
- •6. Проверка достоверности показателей Приложения к бухгалтерскому балансу
- •7. Проверка правильности формирования пояснительной записки
5. Проверка достоверности показателей Отчета о движении денежных средств
В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н, в состав бухгалтерской отчетности должен входить Отчет о движении денежных средств.
Выполняя процедуру проверки достоверности показателей Отчета о движении денежных средств, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:
При разработке организацией формы N4 "Отчет о движении денежных средств" используется образец формы, приведенной в приложении к приказу Минфина РФ от 22.07.2003 г. N 67н?
Порядок формирования показателей Отчета о движении денежных средств (ф. N 4) соответствует положениям нормативных актов?
Подробные комментарии и нормативные документы к вышеуказанным вопросам, описание методики аудита, а также классификатор типовых нарушений смотри в программе автоматизации аудита ЭкспрессАудит:ПРОФ.
При проведении аудита необходимо проверить выполняются ли требования нормативных актов при формировании показателей Отчета о движении денежных средств.
Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.
Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).
Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).
Сведения о движении денежных средств организации представляются в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому организацией. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств.
Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и в финансовой деятельности.
Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетах, валютных специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации.
В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета.
Организациям следует иметь в виду, что в расшифровках движение денежных средств, связанное с выплатой (получением) процентов и дивидендов, а также с результатами чрезвычайных обстоятельств, должно раскрываться раздельно. Данные о движении денежных средств в связи с налогом на прибыль и другими аналогичными обязательными платежами должны отражаться в отчете раздельно в составе данных по текущей деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с инвестиционной или финансовой деятельностью.
При поступлении денежных средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную продажу) на счета в кредитных организациях или в кассу организации соответствующие суммы отражаются в составе данных по текущей деятельности как поступление денежных средств от продажи основных средств и иного имущества. При этом сумма проданной иностранной валюты включается в данные, характеризующие расходование денежных средств по текущей деятельности, по соответствующему направлению расходования.
При приобретении иностранной валюты перечисленные денежные средства включаются в данные по текущей деятельности по соответствующему направлению. Поступление приобретенной иностранной валюты отражается также по текущей деятельности раздельно или в составе других поступлений (кроме от продажи основных средств и иного имущества).
Организациям следует учесть, что в отчете о движении денежных средств справочно должны быть приведены данные о поступлениях в отчетном периоде денежных средств по наличному расчету (за исключением поступлений денежных средств из кредитной организации в кассу организации) с выделением в том числе по расчетам с юридическими лицами и по расчетам с физическими лицами, а также с выделением из данных по поступлению денежных средств по наличному расчету с применением контрольно-кассовых машин или бланков строгой отчетности (то есть в порядке выдачи квитанций, путевок, билетов, талонов, знаков почтовой оплаты и других приравниваемых к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным в соответствии с действующим порядком).
В случае если организацией в соответствующих разделах принятой формы отчета о движении денежных средств не будут выделены обособленно данные о суммах денежных средств, сданных организацией в кредитную организацию или полученных в кассу организации из кредитной организации, то эти данные должны быть приведены в отчете о движении денежных средств справочно.
По результатам аудита следует подготовить мнение аудитора по вопросу достоверности показателей Отчета о движении денежных средств.