Модуль 2 організація внутрішнього фінансового контролю і узагальнення його результатів

«ОРГАНіЗАЦія внутрішнього фінансового контролю і узагальнення його результатів»

План

1. Принципи організації внутрішнього фінансового контролю

2. Планування внутрішнього фінансового контролю

Вивчивши дану тему, студент повинен знати:

- особливості логіки створення системи внутрішнього фінансового контролю;

- принципи організації внутрішнього фінансового контролю;

- принципи визначення контрольних функцій суб’єктів внутрішнього фінансового контролю;

- зміст перспективних та поточних планів внутрішнього фінансового контролю.

1. Охарактеризуйте основні положення створення системи внутрішнього фінансового контролю.

2. Охарактеризуйте дію принципів кооперації і спеціалізації при визначення контрольних функцій.

3. Надайте характеристику поточного планування внутрішнього фінансового контролю.

4. Надайте характеристику перспективного планування внутрішнього фінансового контролю.

Завдання 1.

Скласти перспективний та поточний план внутрішнього контролю ВАТ «Силур». При визначенні об’єктів, суб’єктів внутрішнього фінансового контролю, періодичності його проведення використовувати наведену нижче інформацію.

Відкрите акціонерне суспільство «Силур» є юридичною особою. Зареєстровано підприємство в 1998р. Відповідно до статуту воно може здійснювати будь-які види діяльності не заборонені законом. В даний час (з 2002р.) ВАТ «Силур» займається будівництвом житлових будівель і офісних приміщень. Разом з будівництвом ВАТ «Силур» здійснює і торгову діяльністю – реалізує будівельні матеріали. Директор підприємства – О.В. Сівачев, головний бухгалтер – Г.М. Іванченко.

ВАТ «Силур» повністю самостійне у вирішенні статутних питань, а саме: у виробництві і розподілу продукції, оплаті праці своїх працівників, встановленні цін і використання чистого прибутку. ВАТ «Силур» несе відповідальність по своїм зобов'язанням всім майном, проте не відповідає по зобов'язанням акціонерів. З іншого боку, акціонери відповідають по зобов'язанням товариства в межах особистого внеску в капітал.

Статутний капітал ВАТ «Силур» сформувався за допомогою продажу акцій у формі відкритої підписки. Розмір статутного капіталу акціонерного товариства відкритого типу складає 230471,0 тис.грн. Сформована величина статутного капіталу розподілена між засновниками.

Місце знаходження: м. Макіївка, вул. Філатова, 9.

За період з 1998р. по 2008р. на підприємстві змінилися два директори – перший директор звільнився за власним бажанням в 1999р., другий – за станом здоров'я в 2003р.; три начальники будівництва – перший в 2000р. – за власним бажанням, другий в 2001р. за порушення трудової дисципліни, і третій в 2004р.- у зв'язку з обранням його депутатом Верховної Ради України.

Головний бухгалтер працює на підприємстві з 1998р. За період з 1998р. по 2005р. у бухгалтерії були проведені наступні кадрові перестановки: у 1999р. бухгалтер по обліку реалізації був переведений на посаду зам.головного бухгалтера, в 2002р. бухгалтер-касир переведений на посаду бухгалтера по обліку основних засобів у зв'язку з виходом бухгалтера даної ділянки на пенсію.

Середньоспискова чисельність – 1280 осіб.

ВАТ «Силур» має на своєму балансі дитячий садок, пансіонат в м. Урзуфі, санаторну базу в м. Святогірськ. Працівникам підприємства регулярно виплачується премія за підсумками року у розмірі окладу.

З 2002р. по 2008р. три рази підвищувалася заробітна плата.

Дивіденди акціонерам виплачувалися в 2005р. – 61020 грн., в 2006р. – 48960 грн. У 2007р. дивіденди не виплачувалися у зв'язку з тим, що фінансовим результатом – був збиток.

З 2002р. бухгалтерський і податковий облік на підприємстві компьютеризирован, використовується програма «1С. Бухгалтерія- Будівництво». На підприємстві розроблено графік документообігу. На підприємстві двічі проводилася планова податкова перевірка. Були знайдені незначні порушенні при розрахунку збору за забруднення навколишнього середовища і визначенні прибутку, який оподатковується (невірно була нарахована амортизація основних засобів в податковому обліку).

Підприємство регулярно звертається в банки «Укрсоцбанк» і «Промінвестбанк» за кредитами. За отримані кредити підприємство розраховується своєчасно, в 2005р. – було прострочено сплату кредиту протягом 15 днів. Даний випадок було обумовлено невчасним розрахунком покупців з ВАТ «Силур».

«УЗАГАЛЬНЕННЯ І РЕАЛІЗАЦІЯ ВНУТРІШНЬОГО ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ»

План

1. Засоби і прийоми узагальнення результатів внутрішнього фінансового контролю

2. Методика формування проміжної і підсумкової контрольної інформації з результатів внутрішнього фінансового контролю, прийняття рішень за результатами внутрішнього фінансового контролю

Вивчивши дану тему, студент повинен знати:

- засоби й прийоми узагальнення результатів внутрішнього фінансового контролю;

- поняття та порядок складання докладних (службових) записок;

- поняття та порядок складання протоколів та приказів по результатам внутрішнього фінансового контролю.

1. Перелічите основні методичні прийоми узагальнення результатів внутрішнього фінансового контролю.

2. Якими документами оформлюється результати внутрішнього фінансового контролю.

3. Назвіть види докладних (службових) записок й їх основне призначення.

4. Охарактеризуйте основний зміст протоколу, приказу та довідки за результатами внутрішнього контролю.

Завдання 1.

На підприємстві «А.К.С.» проводиться бухгалтерський контроль операцій з грошовими коштами.

Перед заступником головного бухгалтера А.П.Петровою були поставлені наступні завдання:

1. Провести перевірку інформації про операції з грошовими коштами.

2. Скласти відомості виявлених відхилень.

3. Скласти докладну (службову) записку про результати перевірки головному бухгалтеру.

В ході перевірки стану бухгалтерського обліку грошових коштів було встановлено:

1. По всіх місяцях залишки і обороти синтетичних рахунків з обліку грошових коштів відповідають даним Головної книги.

2. Сума залишків і оборотів аналітичних рахунків по обліку грошових коштів відповідають залишкам і оборотам відповідних синтетичних рахунків.

3. Залишки грошових коштів вказані в балансі підприємства відповідають даним Головної книги.

При перевірці первинних документів були встановлені наступні порушення.

У касі підприємства була проведена перевірка – 10.05.2008р. У проведенні перевірки брали участь касир Іванова Г.М., головний бухгалтер Семенчук А.Ю.

При проведенні перевірки було встановлено: залишок готівки за даними касової книги і по регістрам бухгалтерського обліку на момент перевірки склав 1500грн., фактично залишок засобів в касі – в купюрах по 100 грн. – 8шт., по 50грн. – 6шт., по 20 грн. – 4шт., по 10грн. – 5шт., по 5 грн. – 4шт., по 2грн. – 5шт., по 1 грн. – 30 шт., дрібною монетою – 5 грн.

Окрім наявних грошових коштів касиром пред'явлені розписки на видачу грошових коштів з каси: 3.05.08р. – Іваненко М.Т. – 45грн., 28.04.2008р. – Сидорову Г.Т. – 40 грн., 25.04.2008р. – Андрєєву І.А. – 30 грн.

На видачу грошових коштів Сидорову і Андрєєву є письмове розпорядження директора заводу, не оформлене видатковим касовим ордером, про видачу сум Іваненко розпорядження відсутнє. Іваненко М.Т. з 5.05.08р. на підприємстві не працює.

На підставі приведених даних необхідно:

1. Оформити обговорення результатів внутрішнього бухгалтерського контролю операцій з грошовими коштами протоколом.

2. Підготувати наказ (або розпорядження) за результатами внутрішнього бухгалтерського контролю операцій з грошовими коштами.