Тема 3. Загальні принципи та обов’язки аудитора
Вивчення теми передбачає розгляд питань:
1. Міжнародний стандарт контролю якості (МСКЯ 1).
2. Мета та загальні принципи аудиторської перевірки фінансових звітів (МСА 200).
3. Умови домовленості про аудиторську перевірку (МСА 210).
4. Контроль якості роботи аудитора (МСА 220).
5. Документація аудитора (МСА 230).
6. Відповідальність аудитора за розгляд шахрайства та помилок під час аудиторської перевірки фінансових звітів (МСА 240).
7. Врахування законів та нормативних актів при аудиторський перевірці фінансових звітів (МСА 250).
8. Повідомлення інформації з питань аудиту найвищому управлінському персоналу (МСА 260).
Студенти, вивчивши цю тему, зможуть засвоїти:
- процедури перевірки контролю якості виконання завдання; розрізняти типи завдань з надання впевненості.
- загальні принципи аудиторської перевірки; визначати обсяг аудиторської перевірки для забезпечення обґрунтованої впевненості;
- складові аудиторського ризику;
- відповідальність за фінансові звіти та результати перевірки;
- чинники, які можуть призвести до перегляду умов перевірки;
- причини суттєвого викривлення інформації у фінансових звітах;
- коло питань, що містяться у листі-зобов’язанні на проведення перевірки та чинники, за яких доречно узгоджувати нові умови перевірки;
- спектр дій партнера з завдання;
- функції, що виконують робочі документи аудитора; чинники, що впливають на їх форму і зміст;
- відповідальність найвищого управлінського персоналу, управлінського персоналу за шахрайство та помилку;
- викривлення та визначати їх вплив на висновок аудитора; визначати підстави відмови від проведення аудиторської перевірки;
- характеристику повідомлюваної інформації з питань аудиту, яка має значення для управління; терміни та форми повідомлення інформації з урахуванням національних законодавчих та нормативних вимог.
1. Міжнародний стандарт контролю якості (мскя 1).
Елементи системи контролю якості представлено на рис. 3.1.
Рис. 3.1. Елементи системи контролю якості
Умови, за яких фірма виконує процедури прийняття, виконання завдання та продовження співпраці з клієнтом представлено на рис. 3.2.
Рис. 3.2. Умови, за яких фірма виконує процедури прийняття, виконання завдання та продовження співпраці з клієнтом
Відносно чесності клієнта, фірма має розглянути ряд питань рис. 3.3.
Рис. 3.3. Питання, які розглядаються фірмою стосовно чесності клієнта
Джерела, з яких фірма отримує відповіді на питання стосовно чесності клієнта, проілюстровано на рис. 3.4.
Рис. 3.4. Джерела отримання фірмою інформації стосовно чесності клієнта
Вимоги до завдання про можливість, компетенцію, час та ресурси стосовно його прийняття (стосовно нового чи існуючого клієнта) наведено на рис. 3.5.
Рис. 3.5. Джерела отримання інформації стосовно чесності клієнта
Питання, розгляд яких дає фірмі змогу визначити кількість та характеристики осіб, необхідних для виконання завдань, ілюструє рис. 3.6.
Рис. 3.6. Питання, за якими визначається кількість та характеристики осіб, необхідних для виконання завдання
Випадки, за яких політика та процедури перевірки контролю якості виконання завдання вимагають документування, представлено на рис. 3.7.
Рис. 3.7. Випадки, за яких політика та процедури перевірки контролю якості виконання завдання вимагають документування
Мета моніторингу відповідності політиці та процедурам контролю якості полягає в забезпеченні оцінок, наведених на рис. 3.8.
Рис. 3.8. Мета моніторингу відповідності політиці та процедурам контролю якості
Недоліки, виявлені фірмою за результатами моніторингу, можуть бути:
1) окремими випадками, які вказують на те, що:
а) система контролю якості фірми не може забезпечити її достатньою впевненістю щодо дотримання вимог професійних стандартів, законодавчих і регуляторних органів;
б) звіти, надані фірмою (або партнером з завдання), відповідають обставинам;
2) системними (або іншими важливими) недоліками, що повторюються і вимагають невідкладних коригуючи дій.
Склад інформації про результати моніторингу ілюструє рис. 3.9.
Рис. 3.9. Склад інформації про результати моніторингу
