Зміст індивідуальної роботи

Студенти виконують індивідуальну роботу (ситуацію) відповідно до свого порядкового номеру в журналі академічної групи.

Виконана індивідуальна робота повинна містити: титульний аркуш (Додаток А), ситуаційну умову та її вирішення за напрямками, вказаними окремо в кожній ситуації.

Індивідуальна робота повинна відповідати певним вимогам по змісту, оформленню та бути написаною виключно із застосуванням ЕОМ.

Індивідуальна робота повинна бути грамотно викладеною та охайно оформленою без скорочень. Для цього доцільно використовувати стандартні аркуші білого паперу (формату А-4), кегель 14, Times New Roman Cyr, Word 6.0 – 7.0, інтервал 1,5, поля тексту – 20 мм з усіх боків).

Всі аркуші індивідуальної роботи (за виключенням титульного), повинні бути пронумеровані (нумерацію сторінок подають арабськими цифрами у правому верхньому куті сторінки без крапки в кінці).

Виконане індивідуальне завдання подається на кафедру для перевірки відповідно до графіку виконання та захисту індивідуальної роботи. Завдання, які подані у встановлений термін, але не відповідаює встановленим вимогам, повертається на доопрацювання. Завдання, які подані на кафедру після встановленого терміну, не розглядаються і не оцінюються.

Захист та критерії оцінювання знань студентів за результатами виконання індивідуальної роботи

Виконана і перевірена індивідуальна робота допускається до захисту, який проводиться відповідно до графіку.

Захищена індивідуальна робота оцінюється наступним чином:

20 балів отримує студент за правильно виконане завдання,

15 балів отримує студент за правильно виконане завдання з допущенням не значних помилок,

10 балів отримує студент правильно виконане завдання у обсязі 50 % роботи,

0 балів – за невиконання індивідуального завдання, або при допущенні чисельних суттєвих помилок.

Завдання для індивідуальної роботи студентів:

Варіант 1

Керівництво компанії звернулося з проханням провести огляд системи внутрішнього контролю за виплатою грошових коштів за вироби, придбані у заводів-виробників. Виплата грошових коштів опрацьовується централізовано в головних офісах компанії на основі грошових виправдовуючих документів, підготовлених і затверджених на заводах-виробниках, кожен з яких придбає вироби для власних виробничих потреб.

У відповідь на звернення керівництва була запланована ретельна оцінка системи внутрішнього контролю за виплатами при закупівлі виробів. В якості попереднього кроку планування договору, кожного менеджера заводу попросили надати письмовий опис процедур заводу з обробки грошових виправдовуючи документів з оплати виробів. Нижче наведено уривки такого опису:

1. Відділ закупівель діє у відповідності до заявок, наданих завідуючим складом.

2. Замовлення складаються на попередньо пронумерованих бланках замовлень на придбання.

3. Копії замовлень на придбання з повністю занесеними реквізитами передаються до відділу отримання (прийому).

4. Коли вироби отримані, відділ фіксує надходження, проставляючи штамп «замовлення отримано» на копії замовлення на придбання і передає замовлення до відділу кредиторської заборгованості.

5. Замовлення на придбання, відмічені копії замовлень на придбання і рахунки-фактури постачальників порівнюються з рахунками до сплати.

6. Точність складання рахунків-фактур постачальників перевіряється працівником відділу кредиторської заборгованості.

7. Попередньо пронумеровані грошові документи з оплати готуються і передаються разом з документами про отримання виробів головному бухгалтеру заводу, який перевіряє та затверджує підсумковий грошовий регістр.

8. Підтверджені документи повертаються до відділу кредиторської заборгованості для зберігання, а затверджені грошові виправдовуючі документи передаються до головного офісу підприємства для сплати.

9. Звіти з прикладеними до них реєстрами чеків, виданих головним офісом підприємства, отримує і зберігає відділ кредиторської заборгованості.

Необхідно: для кожної з перерахованих вище процедур з оплати вкажіть, чи відповідає вона надійній системі внутрішнього контролю і опишіть, яким чином кожна з процедур впливає (підвищує чи знижує) внутрішній контроль за використанням грошових коштів на підприємстві. Приклад оформлення результатів (табл. 1):

Таблиця 1

Приклад оформлення результатів дослідження впливу процедур внутрішнього контролю на надійність системи внутрішнього контролю

Відповідає / не відповідає	Підвищує /знижує ефективність внутрішнього контролю
Відповідає	Заявки на придбання забезпечує санкціоноване придбання замовлення у відповідності до договору (підвищує)

Варіант 2

Виробниче підприємство «Хайк» збільшило свою потужність за останні кілька років. Результати перевірки вказаного підприємства за звітний період, що закінчився 31 травня 200_ року, аудитором видано меморандум з внутрішнього контролю, в якому вказано керівництву на певні слабкі сторони внутрішнього контролю. Головний бухгалтер підприємства «Хайк» погодився з тим, що можливості системи внутрішнього контролю, що існували на підприємстві протягом кількох попередніх років, перестали відповідати вимогам на теперішній час (з урахуванням збільшення масштабу робіт), і звернувся до аудитора з пропозицією вдосконалення системи внутрішнього контролю з позиції підвищення рівня довіри до системи закупівель і реалізації підприємства.

Необхідно:

1. Проінформувати головного бухгалтера про основний розподіл обов’язків, які аудитор передбачає виявити в будь-якій системі внутрішнього контролю закупівель і реалізації з відповідним обґрунтуванням.

2. Надати відповідні рекомендації з приводу основних характеристик рис внутрішнього контролю, які аудитор передбачає виявити в наступних функціях придбання продукції і виникнення кредиторської заборгованості в обліковій системі підприємства «Хайк»:

- закупівля;

- прийом товару;

- облік закупівель.

Варіант 3

Семенов В.В.– аудитор корпорації «Зоря». Семенов В.В. досліджує питання аудиторської роботи, яка повинна бути виконана по відношенню до кредиторської заборгованості у відповідності до договорів придбання продукції за поточний рік.

Документи за попередній рік свідчать про те, що запити про підтвердження були відіслані 100 з тисячі постачальникам корпорації «Зоря». Постачальники були відібрані на основі вибірки, проведеної Семеновим В.В., метою якої було відібрати рахунки зі значними залишками в грошовому вираженні. Значна кількість часу було витрачено корпорацією «Зоря» и Семеновим В.В. при вирішенні питань відносно невеликих розбіжностей між відповідями на запити і сумою заборгованості, що підтверджується бухгалтерськими документами. Альтернативні аудиторські процедури були використані по відношенню до постачальників, що не відповіли на запити про підтвердження суми заборгованості.

Необхідно:

1. Встановити, які твердження про кредиторську заборгованість має розглянути Семенов В.В. при встановленні тестів на суттєвість, які він буде використовувати.

2. В якій ситуації Семенову В.В. слід скористатися підтвердженням рахунків до сплати та обґрунтуйте необхідність використання цих запитів.

3. Поясніть, чому використання значних залишків в грошовому вираженні в якості основи для відбору рахунків про сплату для підтвердження може бути не самим раціональним методом і вкажіть, які найбільш раціональні процедури можна використовувати при відборі рахунків про сплату для підтвердження заборгованості.

Варіант 4

Дані відносяться до розрахункового рахунку компанії «Алмаз»:

1. Залишок грошових коштів на розрахунковому рахунку в банку згідно балансу: станом на 30 листопада – $38,500; станом на 31 грудня – $47,030.

2. Залишок на рахунку, згідно документів (виписок) банку: станом на 30 листопада – $39,580; станом на 31 грудня – $44,500.

3. Гроші в дорозі: станом на 30 листопада – $5,200; станом на 31 грудня – $6,500.

4. Неоплачені рахунки: станом на 30 листопада – $6,300; станом на 31 грудня – $4,300.

5. Сплата банківських послуг: станом на 30 листопада – $20; станом на 31 грудня – $30. Компанія «Алмаз» відображає сплату банківських послуг в наступному місяці.

6. Сума, не забезпечена грошовим надходженням в грудні становить $300. Компанія «Алмаз» не представила жодних проведень у зв’язку з повідомленням. Було зроблено повторний запит по виписці в січні.

7. Підсумкова сума заборгованості в грудні, згідно банківської виписки: $247,700.

8. Отримані грошові кошти за грудень за бухгалтерським балансом (враховуючи кошти в дорозі): $250,000.

9. Виплата грошових коштів в грудні, згідно бухгалтерського балансу: $241,470.

Необхідно:

1. Підготувати докази наявності грошових коштів за грудень.

2. Встановити факти можливих порушень. Відповідь обґрунтуйте.

3. Визначити правильний залишок грошових коштів станом на 31 грудня.

Варіант 5

В компанії «Патісон» слабка система внутрішнього контролю над операціями з грошовими коштами. Нижче наведено дані про стан грошових коштів на 30 листопада 2007 року:

В касовій книзі наведено залишок у сумі $18,901.62, який включає отримані грошові кошти, не перераховані до банку. Отриманий кредит в розмірі $100 згідно банківських документів не було відображено в бухгалтерських регістрах компанії. Сальдо згідно банківських виписок становить $15,550. Неоплачені чеки: № 62 на суму $116.25, № 183 на суму $150, № 284 на суму $253.25, № 8621 на суму $190.71, № 8623 на суму $206.80 і № 8632 на суму $145.28.

Касир знищив всі непереведені в банк отримані грошові кошти, що перевищують $3.794.41, і підготував наступну звірку (табл. 5):

Таблиця 5

Дані про касові операції компанії «Патісон» станом на 30 листопада 20 -- р.

Залишок по бухгалтерським книгам станом на 30 листопада 20 -- року		$18,901.62
Плюс: неоплачені чеки
8621	$190.71
8623	206.80
8632	145.28	442.79
		$19,344.41
Мінус: непереведені в банк отримані грошові кошти		3,794.41
Сальдо згідно банківської виписки станом на 30 листопада 20 -- року		$15,550.00
За вирахуванням: неврахованого кредиту		100.00
Фактична сума грошових коштів станом на 30 листопада 20 -- року		$15,450.00

Необхідно:

1. Підготувати робочий документ, за допомогою можна встановити суму грошових коштів, вкрадених касиром.

2. Яким чином касир намагався приховати крадіжку.

3. Використовуючи тільки ту інформацію, що наведена вище, вкажіть дві характеристики внутрішнього контролю, які відсутні в компанії і відсутність яких допомогло касиру здійснити недопустимі дії.

Варіант 6

Протягом року компанія «Юпітер» мла труднощі з грошовими коштами, і при спостереженні за ситуацією керівництвом компанії було з’ясовано проблеми, пов’язані зі збором грошових коштів. Керівництво компанії «Юпітер» уклало договір с аудитором Петренко П.П. про проведення спеціального дослідження. Петренко П.П. ознайомився з системою виписування рахунків і циклом отримання грошових коштів, при цьому ним встановлено:

В бухгалтерії працює бухгалтер, який одноосібно отримує і відкриває всю пошту, що надходить на підприємство. Бухгалтер також відповідає за надходження депозитів, за ведення регістрів поточних переводів, облік квитанцій в журналі отримання грошових коштів, рознесення отриманих грошових коштів за окремими рахунками клієнтів і рахункам Головної книги. Реалізація готівкою на підприємстві відсутня. Бухгалтер готує і контролює відправку щомісячних звітів клієнтам по пошті.

Суміщення функцій и проблеми зі збором грошових коштів заставили Петренко П.П. запідозрити систематичний витік платежів клієнтів через детальну розноску переказів (приховання недостачі шляхом затримки реєстрації грошових надходжень). Петренко П.П. був здивований тим фактом, що жоден з клієнтів не звернувся зі скаргою про отримання щомісячних звітів з помилками.

Необхідно:

Встановити процедури, які Петренко П.П. має виконати для виявлення фактів приховування нестач шляхом затримки реєстрації грошових надходжень. Опишіть недоліки системи внутрішнього контролю за рухом грошових коштів.

Варіант 7

Компанія «Шторм» виробляє різноманітну хімічну продукцію для використання при виробництві пластмасових виробів. Завод працює у дві зміни, п’ять днів на тиждень, технічне обслуговування здійснюється в третю зміну і по суботам, якщо в цьому виникає потреба.

Нещодавно персонал нового відділу внутрішнього аудиту провів аудит, і висновок відносно існуючої системи внутрішнього контролю був негативним. Коментарі аудиторів, зокрема, стосувалися компонентів внутрішнього контролю за сировиною і рухом матеріалів.

Сировину виготовляють безпосередньо на заводі, один з працівників серійного виробництва розписується за її отримання, після чого сировина зберігається поблизу місця, з якого починається процес серійного виробництва. Відомості про отримання робляться контролером на спеціальних бирках, які в кінці робочого дня ним передаються до відділу контролю за ТМЗ. Відділ контролю за ТМЗ розраховує використання матеріалів з використанням щоденних звітів про фактично вироблену продукцію на підставі відповідних формул. Інвентаризація проводиться щоквартально. Заявки на виготовлення сировини готує відділ контролю за ТМЗ, при цьому часто виникають термінові замовлення, які впливають на кількість попередньо заявленої кількості. Не дивлячись на потребу в сировині для термінових замовлень, завідуючий виробництвом регулярно отримує службові записки від контролеру про те, що виникає наднормативний рівень ТМЗ, який пояснюється високою вартістю сировини, що входить до складу ТМЗ.

Деталі для техобслуговування зберігаються на складі. Комірник працює у дві зміни. Заявки повинні оформлюватися кожного разу, коли будь-що береться зі складу, проте ця умова не завжди дотримується. Склад не зачиняється на замок на час відсутності комірника за необхідності термінового отримання деталей зі складу. Склад також не зачиняється під час роботи третьої зміни, так як бригада з техобслуговування бере там необхідні частини. Заявки на придбання готує комірник.

Необхідно:

1. Окреслити недоліки системи внутрішнього контролю компанії «Шторм» по відношенню:

1.1 елементів ТМЗ;

1.2. матеріалів з техобслуговування.

2. Розробити відповідні рекомендації по вдосконаленню кожного зі вказаних аспектів.

Варіант 8

При виконанні тестів на суттєвість сальдо ТМЗ при аудиті компанії «Перлина», аудитор Якушев Я.В. визнав, що можливе існування потенційних викривлень:

1. Все складові елементи ТМЗ не перераховані або не відмічено їх наявність.

2. В підсумках ТМЗ клієнта допущені помилки.

3. Існує ймовірність того, що товари, отримані в кінці періоду, було відображено в інвентаризаційних описах, але не було відображено в бухгалтерських документах.

4. Морально застарілі чи зіпсовані ТМЗ не були враховані на складі.

5. ТМЗ, що обліковуються на складі, можливо, фактично відсутні.

6. Персонал клієнта, можливо, не вірно перерахував ТМЗ.

7. Метод, за яким обліковують надходження ТМЗ, можливо, застосовується неправильно.

8. До складу ТМЗ, можливо, включено тара (тарні матеріали).

Необхідно:

1. Розробіть тести на суттєвість, за допомогою яких можна виявити кожну з помилок.

2. Для кожного тесту вкажіть твердження фінансової звітності, до якого воно відноситься.

3. Вкажіть типи доказів (фізичні, документальні, письмові заяви, математичні, усні чи аналітичні), отримані в результаті кожного тесту на суттєвість. (Використовуйте формат таблиці для відповіді на питання: окрема колонка для кожної частини.)

Варіант 9

Ви уклали договір на проведення аудиту компанії «Лілія» за 2010 рік.

Зі складу запасів були виключені лише ті запаси, що були відправлені покупцям компанією «Лілія» до 30-го грудня 2010 року включно. Згідно матеріалам інвентаризації, запаси були відображені в бухгалтерських книгах головним бухгалтером компанії. Підприємством не ведеться жодних записів з безперервної інвентаризації. Всі продажі проводяться на умовах того, що право власності на продукцію передається в пункті відвантаження. Вам необхідно мати на увазі, що всі рахунки-фактури були відображені належним чином.

В табл. 9 наведено списки рахунків-фактур з реалізації, які були відображені в журналі продаж за грудень 2010року і січень 2011 року компанії «Лілія» відповідно.

Таблиця 9

Списки рахунків-фактур з реалізації, які були відображені в журналі продаж за грудень 2010 року і січень 2011 року компанії «Лілія»

Сума реалізації по рахункам-фактурам	Дата рахунку-фактури з реалізації	Собівартість реалізованої продукції	Дата відвантаження
1	2	3	4
Грудень
1. $ 3.000	21 грудня	2.000	31 грудня
2. 2.000	31 грудня	800	3 листопада
3. 1.000	29 грудня	600	30 грудня
4. 4.000	31 грудня	2.400	3 січня
5. 10.000	30 грудня	5.600	29 грудня (оформлено претензію)
Січень
1. $ 6.000	31 грудня	4.000	30 грудня
2. 4.000	2 січня	2.300	2 січня
3. 8.000	3 січня	5.500	31 грудня

Необхідно:

На основі аналізу розмежування продаж за періодами, відобразіть необхідні коригувальні проводки станом на 31 грудня, беручи до уваги вищевказані дані.

Варіант 10

Аудитор Рахімов А.А. проводить перевірку фінансових звітів виробничої компанії, балансовий рахунок якої містить статтю «Основні засоби». Керівництво компанії запитало Рахімова А.А. про те, чи можна вважати відповідні коригуючи записи необхідними для нижченаведених суттєвих статей, включених (чи не включених) до статі «Основні засоби»:

1. Протягом року була придбана ділянка землі. В наступному році на цій ділянці планується будівництво головного офісу компанії. Покупка була сплачена агенту з продажу нерухомості, і всі витрати з вивезення обладнання попереднього господаря з меж земельної дільниці було сплачено, а їх сума відображена за статтею витрат і не включено до статті «Основні засоби».

2. Для підготовки земельної ділянки до будівництва, були проведені роботи, що включали роботи з очистки дільниці, які були включені до статті «Основні засоби».

3. Деревина і гравій, отримані в результаті очистки земельної дільниці були продані, доход від продажу було відображено на рахунку «Інші доходи».

4. Комплекс машин було придбано за договором роялті. Платежі роялті нараховуються на основі виробничих одиниць. Собівартість машин, їх доставка, розвантаження і виплати роялті були капіталізовані и включені до рахунку «Основні засоби».

Необхідно:

1. Встановити мету аудиту (тверджень) для статті «Основні засоби» і вказати основні тести на суттєвість відносно неї.

2. Обґрунтувати необхідність коригувань (якщо такі необхідні) для кожного з пунктів 1-4. Пояснити, чому такі коригування необхідні (чи в них нема потреби). Відповідь оформіть у формі табл. 10:

Таблиця 10

Обґрунтування здійснення коригувань по статті «Основні засоби»

Номер статті	Чи існує необхідність здійснення коригувань (Так/Ні)	Причини, за якими необхідно (чи ні) проводити відповідні коригування
1	2	3

Варіант 11

Аудиторська фірма проводила аудиторську перевірку фінансових звітів компанії «Бронь» за 2008 рік. Компанія виробляє основні види приладів і продає їх на ринку, користуючись послугами дилерів и дистриб’юторів.

Вам необхідно провести перевірку рахунків до сплати одного з підрозділів компанії «Бронь». Кредиторська заборгованість перед постачальниками цього підрозділу становить $2,500,000, що дорівнює 60% всіх рахунків до сплати. Рахунки до сплати складають 40% всіх зобов’язань і 30% суми всіх зобов’язань і власного капіталу. Чистий дохід за цей рік становить $3,000,000.

Рахунки-фактури постачальників надходять до відділу закупівель, де вони порівнюються зі звітами про отримання товарів і звіряються з відповідними замовленнями на придбання на предмет відповідності кількості і цін придбаних товарів. Рахунки-фактури і звіти про отримання товарів потім відправляються до відділу бухгалтерії для перевірки математичної точності и отримання остаточного дозволу на оплату.

В день оплати (сьомий робочий день місяця) рахунки-фактури з прикладеними звітами про отримання товару розподіляють на дві частини: до першої частини відбираються рахунки-фактури зі звітами про отримання товарів, що датовані попереднім місяцем, в другу групу – рахунки-фактури зі звітами про отримання товару, датовані поточним місяцем. Потім оформлюється журнал звірки, що містить підсумкову суму і послідовний порядок номерів окремо для кожної групи. Рахунки до сплати, що містяться у фінансових звітах, представляє собою підсумкову суму всіх рахунків-фактур зі звітами про отримання товарів, що взяті з журналу звірки, датовані попереднім періодом. Журнал реєстрації виправдовуючих документів не ведеться.

Відділ закупівель зберігає ті рахунки, суми по яким не співпадають зі звітами про отримання товарів та рахунками-фактурами.

Процедури закриття рахунків, встановлені в компанії, відповідають стандартам обліку, однак компанія ніколи не веде облік ТМЗ в дорозі.

Звіти постачальників, отримані компанією, опрацьовуються працівником відділу бухгалтерського обліку. Працівник не веде звірку всіх сум до сплати, що містяться у звітах постачальників, проте він веде звірку всіх прострочених сум до сплати.

Компанія склала для аудиторів перелік рахунків до сплати. Той перелік був складений з журналу звірки грудневих сум до сплати, сплачених у січні. Перелік містить назву постачальника, порядковий номер, дату виписки рахунку-фактури, дату оплати, кількість і вартість придбаних товарів. Поверхневий огляд цього переліку виявив наступне:

1. Рахунки-фактури, датовані січнем на суму $200,000, були виписані рекламним агентством «Плюс» за рекламу в журналі «Кращі Будинки і Садиби» в лютому і березні. Вказані рахунки були включені до річного переліку рахунків до сплати за вимогою віце-президента компанії, який пояснив таке рішення тим, що він прагне певної відповідності між витратами відділу реклами, встановленими бюджетом компанії, з фактичними витратами за рік. Витрати були зареєстровані як витрат на рекламу.

2. Суми, внесені до реєстру, являються виплатами по заробітній платі, податками на заробітну плату, іншими платежами в рамках програми участі службовців в прибутках компанії.

3. Рахунки, пов’язані з оплатою послуг юриста і бухгалтера, не містяться в реєстрі.

Необхідно:

Опишіть проблеми і тести на суттєвість, що пов’язані з аудитом рахунків до сплати даної компанії. Подрібніше опишіть (1) тести, які б ви використали в дослідженні, (2) коригування, які б ви порекомендували провести відносно рахунків до сплати.

Варіант 12

Під час перевірки фінансових звітів компанії «Водомер» за 2007 рік, аудитор Ризов М.М. виявив деякі події і операції, що відбулися після 31 грудня 2007 року, але до дати випуску його звіту 8 лютого 2008 року, які можуть вплинути на фінансові звіти. Нижче наведені ці події і операції:

1. 3-го січня 2008 року компанія «Водомер» отримала поставку сировини з Канади. Сировину було замовлено в жовтні 2007 року і відправлено зі складу в листопаді, умови поставки – відповідальність постачальника закінчується в момент відвантаження товару з його складу.

2. 15-го січня 2008 року компанія сплатила позов колишнього працівника на виплату компенсації за отримані фізичні травми в результаті нещасного випадку, що трапився в березні 2007 року. Компанія раніше не реєструвала зобов’язання за цим випадком.

3. 25-го січня 2008 року компанією укладено угоду з викупу акцій, які знаходяться в обороті компанії «Електрик». Це придбання відповідно збільшить обсяг продаж «Водомера» удвічі.

4. 1-го лютого 2008 року в результаті повені було серйозно пошкоджено приміщення компанії «Водомер», і понесені значні збитки незастрахованих запасів.

5. 5-го лютого 2008 року компанія «Водомер» випустила і продала конвертовані облігації на суму $2,000,000.

Необхідно:

Для кожного з випадків чи операцій, наведених вище, вкажіть аудиторські процедури, в результаті яких аудитор звернув увагу саме на ці випадки і операції, форми їх розкриття у фінансових звітах, з обґрунтуванням причин використання саме таких процедур. Відповідь оформіть за допомогою табл. 12.

Таблиця 12

Обґрунтування застосування аудиторський процедур

№ події/ операції	Аудиторські процедури	Необхідні проводки и причини їх використання
1	2	3

Варіант 13

Аудитору Боєву М.М. зателефонував Бунін С.С., - власник і управляючий невеликої компанії. Бунін С.С. звернувся до Боєва М.М. з пропозицією скласти фінансові звіти його компанії і повідомив, що фінансові звіти повинні бути готовими за два тижні з метою отримання зовнішнього фінансування. Бунін С.С. не дав остаточної відповіді на те, в яких конкретно цілях будуть використані складені звіти. Боєв М.М. був певен, що Бунін С.С. представить зроблену ним роботу за аудиторську перевірку. Щоб уникнути непорозуміння, Боєв М.М. вирішив не пояснювати Буніну С.С., того, що предметом договору буде лише складання фінансових звітів. Боєв М.М., розуміючи, що значна сума буде сплачена йому, у випадку завершення роботи у відведений на це термін (два тижні), погодився на пропозицію і розпочав роботу.

Під час проведення роботи Боєв М.М. виявив рахунок нарахованих витрат під назвою «Витрати на професійні послуги» і з’ясував, що сальдо рахунку представляло сплату його послуг. Боєв М.М. порекомендував бухгалтеру перейменувати рахунок на «Оплата послуг з підготовки фінансових звітів». Боєв М.М. також перевірив декілька рахунків-фактур для встановлення ступеня відповідності класифікації рахунків. Деякі рахунки-фактури були відсутні. Боєв М.М. перерахував відсутні номери рахунків-фактур в робочих документах з примітками, про те, що при подальших аудиторських перевірках необхідно провести відстеження зазначених рахунків-фактур. Боєв М.М. також виявив, що наявні облікові записи містять відомості про основні засоби, оцінені за поточною вартістю заміщення. Ґрунтуючись на цих записах, Боєв М.М. склав балансовий звіт, звіт про результати фінансово-господарської діяльності і звіт про власний капітал.

Боєв М.М. склав чорновий варіант приміток, проте вирішив, що будь-яка згадка про вартість заміщення може заплутати користувачів фінансових звітів. Боєв М.М. пояснив Буніну С.С., що користувачі будуть краще проінформовані, якщо вони отримають окремі пояснення Буніна С.С, що пояснить значення і вплив оціночної вартості заміщення основних засобів. Боєв М.М. відправив фінансові звіти і примітки Буніну С.С. з поясненнями на кожній сторінці: «Фінансові звіти виправлені без повної аудиторської перевірки».

Необхідно:

Вкажіть на невідповідні дії Боєва М.М. і поясніть, як мав діяти Боєв М.М. щоб уникнути кожної невідповідної дії. Оформіть відповідь в виді табл. 13:

Таблиця 13

Невідповідні дії аудитора та способи їх уникнення

Невідповідні дії	Як мав діяти Боєв М.М. для уникнення кожної невідповідної дії
1	2

Варіант 14

Частина 1

Постійний аудитор компанії «Успіх», розпочав перевірку рахунків власного капіталу і викуплених власних акцій компанії. Аудитор вирішив розробити тести на суттєвість при максимальній оцінці ризику контролю.

Компанія «Успіх» випустила прості акції без номінальної і об’явленої вартості та здійснює функції регістратора. Протягом минулого року компанія «Успіх» випустила і викупила назад власні прості акції, деякі з яких компанія ще тримала на кінець року. Ряд операцій відбулися між акціонерами протягом року.

Операції з простими акціями можна відстежити за персональними рахунками акціонерів у допоміжній книзі і в журналі реєстрації сертифікатів акцій. Компанія не сплачувала дивідендів ні грошима, ні акціями.

Необхідно:

Які тести на суттєвість має застосувати аудитор при вивченні рахунків власного капіталу і викуплених власних акцій компанії.

Частина 2

Аудитор Гриньов А.В. проводить аудит фінансової звітності компанії «Гора» за 2007 рік. Гриньов А.В. планує завершити роботу на об’єкті і підписати аудиторський звіт 10 травня 2008 року. Гриньова А.В. непокоять події і операції, здійснені після 31 грудня 7року, які можуть вплинути на бухгалтерську звітність 2007 року.

Необхідно:

1. Вкажіть загальні типи подальших подій, які необхідно дослідити і оцінити Гринькову А.В.?

2. Виконання яких процедур аудиту може розглянути Гриньов А.В. для збору доказів, що стосуються подальших подій?

Варіант 15

Аудиторський висновок, представлений нижче, складено штатним бухгалтером аудиторської фірми «Консалтинг» за результатами аудиту фінансової звітності компанії «Комбат», за період, що закінчився 31 березня 2007 року. Висновок надано партнеру з проведення аудиту, який належним чином розглянув всі фактори і дійшов висновку про те, що розкриття інформації компанії «Комбат» стосовно здатності ведення безперервної діяльності протягом певного періоду часу було адекватним.

Раді директорів компанії «Комбат»