Тема 3. Особенности налогового учета на малых предприятиях

Вопросы для рассмотрения:

1. Перечислите налоги, уплачиваемые малым предприятием, находящимся на общем режиме налогообложения. Какова методика их расчета?

2. Кто и когда должен вести Книгу учета доходов и расходов?

3. Сколько разделов в Книге учета доходов и расходов?

4. Когда нужно заверять Книгу учета доходов и расходов?

5. Что такое базовая доходность?

Тестовые задания:

1. При упрощенной системе налогообложения малое предприятие перестает платить:

а) страховые взносы во внебюджетные фонды (СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ) и налог на добавленную стоимость (кроме НДС при ввозе товаров в Россию)

б) налог на имущество и налог на прибыль

в) налог на имущество, налог на прибыль и налог на добавленную стоимость (кроме НДС при ввозе товаров в Россию)

г) налог на имущество, налог на прибыль и налог на добавленную стоимость (кроме НДС при ввозе товаров в Россию)

2. На упрощенную систему налогообложения могут перейти предприятия, у которых:

а) остаточная стоимость находящихся в их собственности основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн руб. и выручка от реализации товаров (работ, услуг) за девять месяцев прошлого года не превышала 45 млн. руб

б) средняя численность работников не более 100 человек, выручка от реализации товаров (работ, услуг) за девять месяцев прошлого года не превышала 45 млн. руб и остаточная стоимость находящихся в их собственности основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн руб

в) средняя численность работников не более 100 человек, выручка от реализации товаров (работ, услуг) за девять месяцев прошлого года не превышала 45 млн. руб

г) средняя численность работников не более 100 человек и остаточная стоимость находящихся в их собственности основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн руб.

3. Единым налогом при упрощенной системе налогообложения облагаются:

а) доходы

б) расходы

в) доходы либо расходы

г) доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

4.Объектом налогообложения при ЕНВД является:

а) физический показатель

б) вмененный доход

в) базовая доходность

г) средняя численность работников за отчетный период

5. В рабочий план счетов предприятия включаются:

а) синтетические счета, используемые организацией

б) субсчета, открываемые к синтетическим счетам, исходя из особенностей деятельности организации

в) полный перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета), необходимых для ведения бухгалтерского учета

г) полный перечень синтетических и аналитических счетов (без субсчетов), необходимых для ведения бухгалтерского учета

6. В составе промежуточной бухгалтерской отчетности информация об учетной политике:

а) не раскрывается

б) не раскрывается, если с начала года в учетную политику изменения не вносились

в) раскрывается во всех случаях

7. Общехозяйственные расходы могут списываться проводкой:

а) 20-26

б) 90-26

в) варианты «а» или «б» в зависимости от метода, закрепленного в учетной политике организации

8. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается:

а) последний календарный день отчетного периода

б) последний рабочий день отчетного периода

в) день, следующий за последним днем отчетного периода

9. Информация, подлежащая раскрытию в учетной политике организации, устанавливается:

а) отраслевыми и ведомственными руководящими документами

б) документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности

в) главным бухгалтером организации

г) руководителем организации.

10. Малое предприятие, находящееся на общем режиме налогообложения, при ведении бухгалтерского учета:

а) обязано использовать метод начисления;

б) обязано использовать кассовый метод;

в) может использовать как метод начисления, так и кассовый метод, записав это в учетной политике для целей бухгалтерского учета

11.Налоговым периодом по ЕНВД признается:

а) календарный год;

б) один квартал;

в) каждый календарный месяц

12. Налоговым периодом при УСНО признается

а) календарный год;

б) один квартал;

в) каждый календарный месяц

13.Налоговая ставка по ЕНВД устанавливается в размере:

а) 6%;

б) 15%;

в) 12%

14. Можно ли изменить объект налогообложения при УСНО?

а) нет;

б) да;

в) один раз в год

Задание:

1. Заполнить раздел 1 Книги учета доходов и расходов за 1 квартал ООО «Ателье». Объект налогообложения – доходы.

В 1 квартале организацией были выполнены работы по заказу 001/09 на сумму 169 тыс. руб, заказу 002/09 на сумму 54 тыс. рублей и по заказу 003/09 на сумму 234850 руб.

25.01.09 на расчетный счет поступили денежные средства в оплату заказа 001/09, платежное поручение № 121, в сумме 100 тыс. рублей

08.02.09 на расчетный счет поступили денежные средства в оплату заказа 001/09, платежное поручение № 136, в сумме 69 тыс. рублей

21.02.09 в кассу организации наличными денежными средствами оплачен заказ 002/09, в сумме 54 тыс. рублей

17.03.09 на расчетный счет поступили денежные средства в оплату заказа 003/09, платежное поручение № 138, в сумме 160 тыс. рублей

Иных доходов в 1 квартале 2009 года у организации не было. Неоплаченная сумма по заказу 003/09 в размере 74850 руб (234850-160000) будет включена в состав доходов в том отчетном периоде, в котором фактически поступит оплата.

2. На основании задания 1 и ниже приведенных данных рассмотреть порядок заполнения книги учета доходов и расходов в случае, когда объектом налогообложения выбраны «Доходы минус расходы».

ООО «Ателье» были произведены следующие хозяйственные операции:

17.01.09 г. платежным поручением № 6 оплачен счет № 207 за шторную ленту в сумме 20300 руб., 17.01.09 г. оприходована шторная лента по накладной № 207 на сумму 20300 руб.

31.01.09 по расчетной ведомости № 1 начислена заработная плата в размере 25 тыс. руб, а так же начислены:

-взносы на обязательное пенсионное страхование – на накопительную часть 960 руб;

-взносы на обязательное пенсионное страхование – на страховую часть – 2540 руб;

-страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – 100 руб;

-налог на доходы физических лиц с заработной платы за январь в сумме 2106 руб.

10.02.09г. с расчетного счета перечислены следующие налоги и взносы:

- взносы на обязательное пенсионное страхование – на накопительную часть 960 руб;

-взносы на обязательное пенсионное страхование – на страховую часть – 2540 руб;

-страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – 100 руб;

-налог на доходы физических лиц с заработной платы за январь в сумме 2106 руб.

10.02.09 г. по платежной ведомости №;1 выдана заработная плата за январь в сумме 22894 руб.

28.02.09г. по расчетной ведомости № 2 начислена заработная плата за февраль в размере 25 тыс. руб., а также начислены:

-взносы на обязательное пенсионное страхование – на накопительную часть 960 руб;

-взносы на обязательное пенсионное страхование – на страховую часть – 2540 руб;

-страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – 100 руб;

-налог на доходы физических лиц с заработной платы за январь в сумме 2106 руб.

10.03.09г с расчетного счета перечислены следующие налоги и взносы:

-взносы на обязательное пенсионное страхование – на накопительную часть 960 руб;

-взносы на обязательное пенсионное страхование – на страховую часть – 2540 руб;

-страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – 100 руб;

-налог на доходы физических лиц с заработной платы за январь в сумме 2106 руб.

10.03.09 г. по платежной ведомости №2 выдана заработная плата за февраль в сумме 22894 руб

31.03.09 г. по расчетной ведомости № 3 начислена заработная плата в размере 25 тыс. рублей, а так же начислены:

-взносы на обязательное пенсионное страхование – на накопительную часть 960 руб;

-взносы на обязательное пенсионное страхование – на страховую часть – 2540 руб;

-страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – 100 руб;

-налог на доходы физических лиц с заработной платы за январь в сумме 2106 руб.