2.3 Анализ прямых материальных и трудовых затрат

Рациональное использование материалов (предметов труда) - один из важнейших факторов роста производства и снижения себестоимости продукции, а, следовательно, роста прибыли и уровня рентабельности.

Обобщающую характеристику использования предметов труда позволяет дать отношение величины их затрат на производство продукции к стоимости продукции, произведенной из этих предметов труда, в виде показателей материалоотдачи и материалоемкости.

Об эффективности использования материальных ресурсов в отраслях материального производства судят по следующим показателям:

• динамике материальных затрат (без амортизации) на 1 руб. продукции (работ и услуг);

• относительной экономии материальных затрат (без амортизации);

• расходу важнейших видов материальных ресурсов в натуральном выражении на стоимостную сумму продукции;

• отношению темпов прироста материальных затрат (без амортизации) к темпам прироста продукции.

Таблица 2.4.

Анализ материальных затрат.
Показатель	План	Факт	Отклонени,+/-	Удельный вес затрат себестоимости продукции,%
Материальные затраты	5699,2	3928,36	-1770,84	13,9

Вывод: Так как данное предприятие не относится к производственным предприятиям (работает в сфере услуг) - удельный вес материальных затрат его равен 13,9%.

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. При расчете показателя видно, что прибыль на рубль материальных затрат увеличилась:

2009 год

3021,57: 7221,04Ч100%=41.8 руб.

2010 год

17677,14: 28235,02Ч100%=62,6 руб.

Это произошло в основном из-за роста цен на материальные ресурсы, а также из-за увеличения объема производства продукции.

Анализ эффективности трудовых затрат предприятия.

В широком смысле слова под оплатой труда понимаются не только расходы на заработную плату и премии персоналу, но и расходы на социальное, медицинское страхование и другие затраты, связанные с использованием рабочей силы на предприятии.

Обобщающим показателем использования труда на предприятиях является доля средств на оплату труда персонала в стоимости продукции. Важнейшим показателем эффективности использования труда является производительность труда. Уровень производительности труда может быть выражен показателем реализованной продукции на одного работающего и показателем трудоемкости единицы продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого себестоимости продукции в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (ДФЗПабс). Определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл.) в целом по предприятию.

ДФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл.

Таблица 2.5.

Анализ фонда заработной платы.
Показатель						План	Факт	Отклонение, +/-
								в сумме	в % к итогу
1). Основная заработная плата производственных рабочих						8789	8975,72	186,72	1,3
2). Дополнительная заработная плата производственных рабочих.						5008	4518, 20	-489,8	-3,5
Итого						13797	13493,92	303,08	-2,2

186,72

13797 аналогично рассчитывается - 3,5%.

Расчеты, представленные в таблице 2.5, показывают, что на предприятии фонд заработной платы основных производственных рабочих в сумме 186,72 или 1,3% показал перерасход, а фонд заработной платы дополнительных производственных рабочих в сумме - 489,8 или - 3,5% показал экономию средств.

Таблица 2.6.

Анализ использования фонда рабочего времени.
Показатель	Прошлый год (2009)	Отчетный год (2010)	Отклонение
		план	факт	От прошлого года	От плана
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	98	381	375	277	-6
Отработано за год одним рабочим
Д (дней)	251	257	250	-1	-7
Ч (часов)	2001	2008	1992	-9	-16
Средняя продолжительность рабочего дня (П) (часы)	8	8	8	-	-
Фонд рабочего времени (часы)	196098	765048	747000	550902	-18048
В том числе сверхурочно (часы)	-	-	-	-	-

Факт 2010 - Факт 2009 = Отклонение от прошлого года.

747000-196098= 550902ч

Факт 2010 - План 2009= Отклонение от плана.

747000-765048= - 18048ч

Вывод: Из приведенных данных трудовые ресурсы предприятия используются недостаточно полно, в среднем один рабочий отрабатывает 251 день вместо 257 плановых дней. В связи с тем потери рабочего времени составили 7 дней, а общие 2625 (7Ч375) или 21000 часов. Потери рабочего времени вызваны обстоятельствами, не предусмотренными планом: отпуска по учебе, болезни, простоями из-за неисправности оборудования, машин. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения объемов производства которые не требуют дополнительных капитальных вложений и позволяют быстро получить отдачу.