2.2 Анализ общих затрат на производство продукции
Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Анализ себестоимости продукции работы и услуг имеет важное значение. Он позволяет выяснить тенденции данного показателя, выявления плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
Общая сумма затрат.
Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции, выполнения работ, услуг в целом по предприятию, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (Общая сумма затрат - Зобщ)
Зобщ = У (VВПобщ Ч УДi Ч Вi) + А (2.3.)
VВПобщ - выпуск продукции в целом по предприятию
Вi - уровень переменных затрат на единицу продукции
УДi - структура суммы затрат
А - сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции
Таблица 2.1.
Затраты на производство продукции,работ,услуг. |
|||||||
№ |
Элементы затрат |
Сумма, млн.руб. |
Структура затрат,% |
|
|
|
|
|
|
план |
факт |
отклонение,+/- |
план |
факт |
отклонение,+/- |
1 |
Материальные затраты |
5699,2 |
3928,36 |
-1770,84 |
17,72 |
13,91 |
-3,81 |
2 |
Заработная плата |
13797 |
13493,92 |
-303,08 |
42,89 |
47,79 |
4,9 |
3 |
Начисления от ФОТ |
4911,72 |
4832,42 |
-79,3 |
15,27 |
17,11 |
1,84 |
4 |
Амортизация |
3800,14 |
3666,41 |
-133,73 |
11,18 |
12,99 |
1,18 |
5 |
Прочие расходы |
3958,6 |
2313,91 |
-1644,69 |
12,31 |
8,2 |
-4,11 |
Полная себестоимость |
|
32166,66 |
28235,02 |
-3931,64 |
100 |
100 |
_____ |
Пояснения:
47,79% - Заработная плата.
17,11% - Начисления от ФОТ.
13,91% - Материальные затраты.
12,99% - Амортизация.
8,2% - Прочие расходы.
Вывод: Из таблицы 2.1 и на срезе диаграммы видно, что фактические затраты на ООО "РеалПро" ниже плановых на 3931,64 млн. руб. или на 12,2%. Несколько изменилась и структура затрат: на предприятии увеличилась доля заработной платы, начислений от ФОТ и амортизация основных средств, а доля материальных и прочих затрат уменьшилась. Характер работ выполняемых в строительстве при реализации услуг таков, что рабочие не имеют постоянного места работы, поскольку объекты находятся в разных местах. Работы, выполняемые предприятием отличаются большой трудоемкостью, в связи, с чем видно из таблицы 2.1 расходы на заработную плату являются преобладающими и при анализе себестоимости реализации услуг им должно быть уделено особое внимание. Можно также сделать вывод, что данное предприятие является трудоемким (47,79% - заработная плата).
Таблица 2.2.
Динамика затрат на предприятии с 2008-по 2010 год. |
|||
Страуктура затрат |
2008 год |
2009 год |
2010 год |
1.Материальные затраты |
378,9 |
1942,72 |
3928,36 |
2.Заработная плата |
1024,05 |
2804,47 |
13493,92 |
3.Начисления от ФОТ |
358,42 |
981,57 |
4832,42 |
4.Амортизация |
347,6 |
1207,71 |
3666,41 |
5.Прочие расходы |
106,5 |
284,57 |
2213,91 |
Итого |
2215,47 |
7221,04 |
28235,02 |
Вывод: Из данных таблицы 2.2 видно, что структура затрат изменялась по всем статьям. За три года предприятие добилось определенных успехов в снижении затрат. Произошел рост заработной платы, увеличилась амортизация основных средств в связи с тем, что были введены дополнительная техника.
Таблица 2.3.
Динамика затрат на рубль продукции (работ, услуг) |
||
Год |
Анализируемое предприятие |
|
|
Уровень показателя, % |
Темп роста, % |
2009 |
72,67 |
100 |
2010 |
70,5 |
97,01 |
2011 |
61,5 |
84,62 |
|
|
|
|