2. Расследование преступлений

Планирование расследования посягательств на валютные ре­сурсы может вызвать необходимость установления и проверки фактов, связанных с такими преступлениями, как: контрабанда (ст. 70 УК); хищение государственного или коллективного иму­щества (ст.ст. 83, 84, 86і УК); уклонение от налогообложения (ст. 1482 УК); фиктивное предпринимательство (ст. 1484 УК); мошенничество с финансовыми ресурсами (ст. 1485 УК); подделка документов (ст. 194 УК); нарушение работы автомати­зированных систем (ст. 198' УК); ряд должностных преступле­ний и др.

В этих целях в план расследования в зависимости от обстоя­тельств включаются следующие вопросы, подлежащие выясне­нию: условия работы предприятия, учреждения или организа­ции во внешнеэкономических операциях; круг служебных прав и обязанностей лиц, участвующих в этих операциях; содержа­ние противоправного действия (бездействия) указанных лиц; ме­сто, время и способ совершения противоправных действий; ук­лонение от выполнения определенных действий; продолжитель­ность преступления (многоэпизодное или состоит из одного эпизода); обязанности и их фактическое выполнение опреде­ленным должностным лицом; причинение вреда неправильны­ми действием (бездействием) лица — участника внешнеэконо­мической операции; причинная связь между действием (бездей­ствием) и наступившими вредными последствиями; размер ущерба, причиненного в результате внешнеэкономической опе­рации преступным действием (бездействием) ее участников; цель и мотивы преступления данного вида; сведения о личности об­виняемого (подозреваемого); обстоятельства, способствовавшие совершению преступления.

В ходе расследования сокрытия валютных ценностей следо­ватель знакомится с соответствующими документами, многие из которых требуют изучения средствами криминалистической техники, а в необходимых случаях — участия специалистов. К таким объектам относятся следующие виды документов:

— документы учредительные, подтверждающие факт созда­ния и регистрации субъекта предпринимательской деятель­ности (устав, учредительный договор, протокол учреди­тельного собрания (решение о создании), свидетельство о государственной регистрации, договор аренды помещения, договор на банковское обслуживание;

— документы, отражающие законодательные, нормативно-распорядительные акты, регламентирующие внешнеэко­номическую деятельности и связанные с ней виды субъ­ектов предпринимательской деятельности (лицензии, раз­решения на вывоз товаров, разрешения на осуществление инвестиций за границу, разрешения на открытие банков­ских счетов за границей и др.);

— документы бухгалтерско-учетные и банковские;

— документы договорные (внешнеэкономические контрак­ты, дополнительные соглашения к ним, предложения об их заключении в виде писем, в том числе факсимильных);

— документы, сопровождающие конкретные хозяйственные операции (счета-фактуры, акты приемки-передачи, акты, подтверждающие выполнение работ или предоставление услуг, ведомости, товарные и товаро-транспортные на­кладные и др.);

— документы государственного, ведомственного и другого контроля (таможенные декларации, банковские выпис­ки и др.);

— документы так называемой «черновой» бухгалтерии. В процессе расследования преступлений, связанных с со­крытием валютной выручки, большое значение имеет проведе­ние таких следственных действий, как осмотр, обыск, выемка, допрос, назначение экспертизы.

Особенностью проведения осмотра, обыска и выемки при расследовании данной категории дел является то, что сокрытие валютной выручки в большинстве случаев совершается «доку­ментальными» способами, в связи с чем большое значение име­ют отыскание, изъятие, осмотр соответствующих бухгалтерских и банковских документов, отражающих внешнеэкономические операции субъекта предпринимательства. Для проведения этих следственных действий в некоторых случаях целесообразно при­влечение специалистов — экономистов, бухгалтеров, аудито­ров, таможенных брокеров и др. В процессе расследования часто возникает необходимость получения определенной информа­ции и документов от зарубежных банковских учреждений, а так­же от иностранных юридических лиц. В таких случаях через дипломатические представительства этих стран направляется поручение в их правоохранительные органы с целью получения необходимой информации и документов. Процедура получения указанной информации и документов упрощается, если с кон­кретным государством Украина имеет двустороннее соглаше­ние о сотрудничестве в данной отрасли или эти государства яв­ляются участниками соглашений,' конвенций о взаимопомощи (например, «Соглашение о взаимодействии министров внутрен­них дел независимых государств в сфере борьбы с преступно­стью», членами которой является страны СНГ).

При проведении допросов следователю важно владеть со­ответствующими знаниями бухгалтерского учета, банковско­го дела и механизма осуществления внешнеэкономической дея­тельности.

В ходе проведения предварительного следствия назначение и производство ряда судебно-экономических экспертиз, в частно­сти судебно-бухгалтерской экспертизы осуществляется с целью: 1) выяснения противоречий между материалами документальной проверки и материалами уголовного дела; 2) устранения проти­воречий между результатами первичной и последующими доку­ментальными проверками; 3) подтверждения размера матери­ального ущерба, установленного материалами документальной проверки; 4) установления фактов нарушения валютного за­конодательства, приведших к сокрытию валютных ценностей; 5) установления правильности оформления финансово-хозяй­ственных операций, движения денежных средств и их соответ­ствия установленным требованиям ведения бухгалтерского уче­та, отчетности и действующим нормативным актам; 6) провер­ки правильности методов исследования при проведении документальных проверок и соответствия им полученных выводов; 7) установления правильности отказа ревизоров в при­нятии от проверяемых лиц документов, представленных в объ­яснение выявленных нарушений валютного законодательства; 8) установления состояния бухгалтерского учета и отчетности на проверяемом предприятии и соответствия его установленно­му порядку; 9) установления обстоятельств, связанных с бух­галтерским учетом, способствовавших сокрытию валютных цен­ностей, а также формулирования предложений по их устране­нию; 10) установления круга лиц, ответственных за полноту и правильность соблюдения валютного законодательства и допус­тивших указанные нарушения; 11) выявления бухгалтерских способов сокрытия валютной выручки.