22. Санкции в сфере управления

Административная, финансовая ответственность отличается от гражданско‑правовой по виду санкций, субъектам и порядку привлечения к ответственности.

К санкциям в сфере управления можно отнести лишение лицензии на занятие предпринимательской деятельностью; изъятие прибыли, полученной в результате нарушения дисциплины цен и сокрытия доходов, а также взыскание штрафа.

Нормы об ответственности в сфере управления включены в различные законодательные акты. Общие черты их таковы:

• санкции наступают за нарушение правопорядка общественных и государственных интересов, а не чьих‑то субъективных прав, поэтому применяются соответствующим органом управления, а не потерпевшим;

• административные штрафы взыскиваются в бюджет, а не в пользу потерпевшего;

• административный штраф, как правило, взыскивается в бесспорном порядке, тогда как штраф, являющийся санкцией за нарушения в гражданско‑правовых отношениях, обычно взыскивается потерпевшей стороной в претензионно‑исковом порядке.

Административно‑правовые санкции имеют в основном карательную цель – наказать правонарушителя, а гражданско‑правовые – компенсационную. Однако различия могут перемежаться. Гражданско‑правовые штрафы, взыскиваемые сверх убытков, являются карательными. Санкции в гражданских правоотношениях могут взыскиваться в бесспорном порядке, а в административных – в судебном порядке.

Наиболее оптимальным следует признать разграничение административных и гражданско‑правовых санкций по существу правоотношений, за нарушение правовой обязанности, в которых наступает ответственность.

Такое разграничение для предпринимателей имеет практическое значение, так как административный (финансовый) штраф, налагаемый за нарушения в сфере управления, уплачивается из чистой прибыли, остающейся на предприятии, а гражданско‑правовой штраф (неустойка, пеня) отражается на счете «Прибыль и убытки» и относится на внереализационные расходы.

23. Федеральные налоги

В соответствии с действующим законодательством на территории России взимаются три вида налогов:

1) федеральные;

2) налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономных образований;

3) местные налоги.

Вопросы федеральных налогов и сборов и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ. Федеральные налоги взимаются на всей территории России. Вопросы федеральных налогов и сборов (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ и входят в исключительную компетенцию Российской Федерации (ст. 71 Конституции РФ). Федеральные налоги взимаются на всей территории России.

К федеральным относятся следующие налоги:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы на отдельные группы и виды товаров;

• налог на доходы банков;

• налог на доходы от страховой деятельности;

• налог с биржевой деятельности (биржевой налог);

• налог на операции с ценными бумагами;

• таможенная пошлина;

• отчисления на воспроизводство минерально‑сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд РФ;

• платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами РФ;

• подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий;

• подоходный налог с физических лиц;

• налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах в Российской Федерации;

• гербовый сбор;

• государственная пошлина;

• налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

• сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний.