24.4.6. Права на применение мер принуждения

Для решения задач, стоящих перед налоговой полицией в целях обеспечения производства по налоговым правонарушениям, органы налоговой полиции вправе применять к физическим и юридическим лицам следующие меры принудительного характера:

• приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках при непредоставлении документов, относящихся к налогообложению;

• применять огнестрельное оружие, специальные средства (резиновые палки, наручники, слезоточивый газ) и физическую силу;

• осуществлять административное задержание и применять другие меры, предусмотренные законодательством об административных правонарушениях, а именно:

личный досмотр,

досмотр вещей, транспортных средств,

изъятие вещей и документов.

Следует помнить, что ряд полномочий по применению мер государственного принуждения возникает у налоговых органов в случае расследования уголовных дел, возбужденных по фактам, свидетельствующим о совершении преступлений. При проведении следственных действий в порядке, определяемом уголовно-процессуальным законодательством, сотрудники налоговой полиции, проводящие дознание и следствие, вправе, в частности, применять меры пресечения к лицам, обвиняемым в совершении преступлений, а в исключительных случаях и к подозреваемым в совершении таких преступлений. Уголовно-процессуальные меры пресечения включают подписку о невыезде, поручительство, заключение под стражу, залог.

Таким образом, полномочия органов ФСНП России ориентированы преимущественно на выявление нарушений налогового законодательства и расследование уголовных дел по налоговым преступлениям.

Контрольные тесты

Выберите правильный ответ.

1. Законодательным актом, специально посвященным налоговым

органам, является:

а) Налоговый кодекс Российской Федерации;

6) Закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации»;

в) Указ Президента РФ «О государственной налоговой службе Российской Федерации».

2. В большинстве государств организация деятельности налоговых органов строится:

а) по административно-территориальному признаку;

б) по видам налоговых платежей;

в) по субъектному составу налогоплательщиков.

3. Разработка и издание инструктивных и методических указаний о порядке применения налогового законодательства является функцией:

а) МНС России;

б) МНС России и Управлений МНС России по субъектам Федерации;

в) всех звеньев системы налоговых органов.

4. Индивидуальные предприниматели обязаны встать на учет в налоговом органе:

а) если их деятельность подлежит налогообложению;

б) независимо от того, подлежит их деятельность налогообложению или нет.

5. Понятия «контроль за соблюдением налогового законодательства» и «налоговый контроль»:

а) равнозначны;

б) неравнозначны – второе охватывает первое;

в) неравнозначны – первое охватывает второе.

6. Налоговые органы вправе проводить налоговые проверки:

а) всех без исключения предприятий, учреждений, организаций;

б) всех предприятий, учреждений, организаций, за исключением самих налоговых органов;

в) только негосударственных предприятий, учреждений и организаций.

7. Видами налоговых проверок являются:

а) документальная и камеральная;

б) документальная, выездная и камеральная;

в) выездная и камеральная.

8. Без специального решения руководителя налогового органа проводятся:

а) любые налоговые проверки, если они осуществляются в рамках

компетенции должностных лиц налогового органа;

б) выездные проверки;

в) камеральные проверки.

9. Выездной налоговой проверкой могут быть охвачены:

а) три года, предшествовавшие году проведения проверки;

б) три года, включающие год проведения налоговой проверки;

в) три года, предшествовавшие дате налоговой проверки.

10. Проведение выездных налоговых проверок запрещается:

а) по одним и тем же видам налогов за уже проверенные налоговые периоды;

б) по одним и тем же видам налогов за уже проверенные налоговые периоды, если нет специального разрешения вышестоящего налогового органа;

в) по одним и тем же видам налогов за уже проверенные налоговые периоды, за исключением случаев, прямо указанных в НК РФ.

11. Подписание акта проверки налогоплательщиком означает:

а) подтверждение факта ознакомления с актом;

б) подтверждение согласия с выводами, указанными в акте;

в) обязательство уплатить выявленную недоимку.

12. Ненормативным актом налогового органа, принимаемым по результатам проверки, является:

а) акт проверки;

б) решение (постановление) налогового органа;

в) оба названных документа.

13. Недоимка и пени с налогоплательщиков-организаций взыскиваются:

а) в бесспорном порядке;

б) в судебном порядке;

в) в бесспорном порядке, за исключением случаев, прямо установленных НК РФ.

14. Недоимка и пени с налогоплательщиков – физических лиц взыскиваются:

а) в бесспорном порядке;

б) в судебном порядке;

в) в бесспорном порядке, за исключением случаев, прямо установленных НК РФ.

15. Налоговые органы вправе обратиться в суд с иском о взыскании налоговых санкций не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения:

а) независимо от причин пропуска срока;

б) за исключением случаев, когда срок пропущен по уважительной причине;

в) за исключением случаев, когда срок пропущен поуважительней причине и восстановлен судом.

16. Если налоговым органом нарушены права налогоплательщика:

а) возмещению подлежит только прямой ущерб;

б) возмещению подлежат прямой ущерб и упущенная выгода;

в) убытки возмещению не подлежат.

17. Ответчиком по делу о возмещении убытков, причиненных налоговым органом, является:

а) соответствующий налоговый орган;

б) соответствующий финансовый орган;

в) Российская Федерация, соответствующий субъект Федерации или муниципальное образование в лице соответствующего финансового или иного управомоченного органа.

18. Налоговая полиция является:

а) правоохранительным органом;

б) налоговым органом;

в) органом смешанной компетенции.

19. Налоговая полиция в Российской Федерации является:

а) структурным подразделением МНС России;

б) независимым специализированным государственным органом;

в) входит в состав МВД России.

20. Созданы ли в других государствах органы, аналогичные российской налоговой полиции:

а) созданы в ряде стран;

б) созданы только в России;

в) созданы во всех странах.

21. Акты, издаваемые органами налоговой полиции:

а) обязательны к исполнению всеми гражданами и юридическими лицами;

б) носят рекомендательный характер;

в) обязательны для сотрудников налоговой полиции.

22. По какому принципу организована налоговая полиция:

а) централизации и единоначалия;

б) двойного подчинения;

в) органы налоговой полиции на местах не подчинены федеральным органам.

23. Федеральный орган управления налоговой полицией называется:

а) Федеральная служба налоговой полиции;

б) Управление налоговой полиции МНС России;

в) Департамент налоговой полиции.

24. Могут ли органы налоговой полиции осуществлять оперативно-розыскную деятельность:

а) могут;

б) не могут;

в) могут при наличии возбужденного уголовного дела.

25. Проведение документальных проверок налогоплательщиков

органами налоговой полиции:

а) является основной функцией налоговой полиции;

б) допустимо при наличии сведений, дающих основания полагать, что совершается налоговое преступление;

в) не допускается.

26. Вправе ли налоговая полиция в России расследовать уголовные дела по налоговым преступлениям в полном объеме с передачей

дела в суд:

а) вправе;

б) не вправе;

в) вправе осуществлять только дознание.

27. Какими полномочиями по применению штрафных санкций обладают органы налоговой полиции:

а) вправе применять санкции за нарушения налогового законодательства;

б) вправе налагать административные штрафы за препятствование в реализации прав органов налоговой полиции;

в) не могут самостоятельно применять никаких санкций.

28. Вправе ли органы налоговой полиции приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках:

а) вправе;

б) не вправе;

в) вправе, но только по ходатайству налоговых органов.